Apakah yang berlaku jika kami tidak menghantar invois?

Cukai Perkhidmatan

Dalam amalan perniagaan, selalunya berlaku bahawa pembayar cukai, secara sengaja atau tidak sedar, tidak memasukkan invois jualan atau kos dalam rekod perakaunan. Bergantung pada jenis dan subjek transaksi, prosedur sedemikian mempunyai akibat tertentu. Semak apa yang akan berlaku jika kami tidak menghantar invois!

Apakah yang berlaku jika kami tidak menyiarkan invois pembelian?

Usahawan boleh memasukkan sebagai kos korporat hanya perbelanjaan yang memenuhi definisi kos boleh ditolak cukai. Menurut Seni. 22 saat. 1 Akta PIT, kos boleh ditolak cukai termasuk perbelanjaan yang ditanggung untuk mencapai pendapatan atau untuk mengekalkan atau mendapatkan sumber pendapatan, kecuali kos yang disenaraikan dalam seni. 23 (iaitu katalog perbelanjaan yang dikecualikan daripada kos cukai).

Saat menyiarkan invois dalam KPiR

Sebagai peraturan, pengiktirafan perbelanjaan dalam KPiR adalah mungkin mengikut kaedah tunai atau akruan, dan kaedah perakaunan yang dipilih untuk kos harus digunakan secara konsisten dalam tahun cukai tertentu.

Penyelesaian kos dengan kaedah tunai

Kaedah tunai mengandaikan bahawa perbelanjaan diiktiraf pada tarikh ia ditanggung, iaitu:

  • tarikh invois, nota atau bil didebitkan

jadilah

  • tarikh perbelanjaan sebenar.

Pada tarikh sebenar perbelanjaan, gaji pekerja, caruman keselamatan sosial dan faedah disiarkan.

Contoh 1.

Pada bulan November, Bożena membeli polisi insurans untuk kereta syarikat selama 12 bulan. Dalam tempoh apakah ia harus memasukkan perbelanjaan dalam KPiR, dengan mengandaikan bahawa ia menyelesaikan kos menggunakan kaedah tunai?

Memandangkan kos diselesaikan secara tunai, polisi hendaklah dimasukkan pada bulan terbitan, iaitu November. Tidak kira pada ketika ini bahawa insurans melindungi tempoh yang lebih lama melebihi tahun cukai tertentu.

Apabila merekodkan kos menggunakan kaedah tunai, ia hendaklah dimasukkan ke dalam KPiR pada tahun cukai di mana ia timbul. Dalam kes kaedah akruan, kos tidak langsung hendaklah dibahagikan mengikut perkadaran dengan panjang tempoh yang berkaitan.

Penyelesaian kos menggunakan kaedah akruan

Mengikut prinsip akruan, pembayar cukai membahagikan kos boleh ditolak cukai kepada dua kumpulan - kepada kos langsung yang berkaitan dengan hasil tertentu (pembelian barang, bahan), dan kos tidak langsung yang berkaitan dengan hasil pembayar cukai secara umum (perbelanjaan lain, seperti utiliti), di mana:

  • kos langsung diklasifikasikan sebagai kos boleh ditolak cukai dalam tahun cukai;
  • kos tidak langsung dikelaskan sebagai kos boleh ditolak cukai pada tahun ia ditanggung.

Hasil daripada penjualan barangan dan perkhidmatan diposkan kepada KPiR pada tarikh jualan mereka, yang biasanya sama seperti pada tarikh invois.

Contoh 2.

En. Łukasz menyelesaikan kos menggunakan kaedah akruan dan pada September 2020 dia mengeluarkan polisi insurans syarikatnya dengan jumlah PLN 1,500. Tempoh insurans adalah 10 bulan. Bagaimanakah perbelanjaan perlu ditempah dalam KPiR?

Pengiktirafan dasar dalam kos hendaklah dibuat mengikut perkadaran dengan tahun cukai tertentu:

untuk 2020: 4/10 * PLN 1500 = PLN 600 - untuk September - Disember 2020

untuk 2021: 6/10 * 1500 = 900 PLN - untuk Januari - Jun 2021.

Kegagalan menghantar invois untuk pembelian barangan dan bahan serta kebolehpercayaan KPiR

Dalam kes perbelanjaan lain yang berkaitan dengan menjalankan perniagaan, invois untuk pembelian barangan dan bahan mesti disertakan dalam KPiR pada tarikh penerimaannya, dan selewat-lewatnya sebelum dipindahkan ke gudang, pemprosesan atau penjualan. Jika tidak, buku itu mungkin dianggap tidak boleh dipercayai, kerana catatan di dalamnya tidak menggambarkan perjalanan sebenar peristiwa ekonomi. Jika usahawan tidak memasukkan invois kos cukai yang mendokumenkan perbelanjaan lain, selain daripada yang berkaitan dengan pembelian barangan dan bahan komersial dan buruh, tiada asas untuk menganggap buku itu sebagai tidak boleh dipercayai. Seperti yang anda boleh baca dalam penghakiman Mahkamah Pentadbiran Wilayah di Szczecin pada 19 Oktober 2016, I SA / Sz 911/16:

„[...] dalam keadaan di mana buku itu didapati tidak boleh dipercayai (iaitu buku disimpan dalam cara yang tidak mencerminkan realiti ekonomi) atau ia rosak dengan ketara (iaitu ia didapati disimpan dalam cara yang menyimpang daripada peraturan yang berkenaan ) - maka buku-buku tersebut kehilangan nilai yang diandaikan untuk menganggap pematuhannya dengan kebenaran. Pihak berkuasa cukai tidak boleh mengiktiraf sebagai bukti [...] buku cukai yang disimpan secara tidak adil atau dengan cara yang rosak ".

Ini juga disahkan oleh penghakiman Mahkamah Pentadbiran Tertinggi 17 Oktober 2018, II FSK 847/18:

"Nilai bukti khas buku cukai [...] harus ditafsirkan sebagai larangan menentukan dalam prosiding cukai elemen yang menjejaskan jumlah cukai, tanpa rujukan terlebih dahulu dalam cara yang dikawal oleh undang-undang untuk menyimpan buku dalam cara yang tidak boleh dipercayai atau rosak. . Kemungkinan menerima pakai negara selain daripada yang terhasil daripada buku cukai sebagai asas keputusan hanya timbul apabila anggapan kebolehpercayaan buku itu disangkal mengikut cara yang ditetapkan oleh undang-undang. [...] Dalam laporan daripada pemeriksaan buku yang ternyata tidak boleh dipercayai atau rosak, nyatakan kemungkinan kekurangan formal yang membuktikan kecacatannya atau apa yang tidak boleh dipercayai, dan nyatakan tempoh yang dan di bahagian mana mereka ditolak khas kuasa probatif. Untuk penilaian sama ada buku itu boleh dipercayai, adalah menentukan sama ada asas cukai yang betul boleh ditentukan berdasarkan catatan yang terhasil daripadanya, dan oleh itu sama ada ia mengandungi entri yang betul untuk semua peristiwa yang mempengaruhi penentuannya ".

Perlu ditambah bahawa mengiktiraf perbelanjaan lain dalam KPiR adalah keistimewaan usahawan, bukan kewajipannya. Kegagalan untuk mendedahkan perbelanjaan lain sebagai kos cukai akan menyebabkan lebihan nyata asas cukai dan membayar cukai yang lebih tinggi, tetapi penggubal undang-undang tidak menyebut pengiktirafan mereka dalam KPiR sebagai mandatori.

Sebagai peraturan, syarat kebolehpercayaan KPiR ialah pengiktirafan dalam rekod semua perbelanjaan yang berkaitan dengan pembelian barangan dan bahan komersial serta invois yang mendokumenkan kos buruh. Jika buku cukai disimpan dengan cara yang tidak boleh dipercayai, pembayar cukai melakukan perbuatan yang dilarang dan boleh dihukum dengan denda.

Adakah anda mempunyai soalan? Tanya pakar kami! Petua Dalam Talian Harian! Tanya soalan PASUKAN
wFirma.pl

Hak untuk memotong VAT daripada invois pembelian - bilakah ia perlu dibayar?

Bagi VAT, pembayar cukai mempunyai hak untuk memotong VAT input daripada invois pembelian semasa tempoh penerimaan invois atau salah satu daripada:

  • dua tempoh pengebilan berturut-turut (dalam kes penyelesaian suku tahunan),
  • tiga tempoh pengebilan berturut-turut (dalam kes penyelesaian bulanan),

dengan syarat barangan dan perkhidmatan yang dibeli digunakan untuk melaksanakan aktiviti bercukai. Walau bagaimanapun, jika pembayar cukai tidak memotong VAT dalam tempoh ini, maka mengikut pindaan kepada Akta VAT yang dilaksanakan oleh SLIM VAT 2, dia boleh melakukannya dengan membetulkan fail JPK_V7 untuk bulan / suku tahun, apabila dia masih mempunyai betul.

Contoh 3.

Julia mengakaun kos menggunakan kaedah tunai dan VAT pada setiap bulan. Pada bulan Julai, dia menerima invois untuk perbelanjaan korporat, tetapi tidak memasukkannya dalam rekod cukai sehingga September. Bolehkah Puan Julia memotong VAT daripada invois ini?

Ya, jika anda menerima invois anda pada bulan Julai, bulan terakhir untuk potongan VAT ialah September.

Contoh 4.

Usahawan Adrian menjelaskan VAT pada setiap suku tahun. Pada bulan Februari, dia menerima invois kos. Adakah saya boleh memotong VAT pada bulan Oktober?

Tidak, kerana apabila anda menerima invois pada bulan Februari (S1), tarikh akhir potongan VAT adalah pada Q3 (Julai, Ogos atau September). Jika anda ingin memotong VAT daripada invois ini, usahawan harus memasukkannya dalam pembetulan JPK_V7K untuk Q1 atau Q2 atau Q3.

Potongan VAT ke atas invois kos adalah hak usahawan, bukan kewajipannya. Walau bagaimanapun, jika ia secara sukarela memutuskan untuk tidak memotongnya, VAT yang tidak dipotong dalam keadaan ini tidak membentuk kos cukai.

Contoh 5.

Encik Adam menjelaskan VAT secara bulanan. Disebabkan kesilapan, dia tidak memasukkan invois yang diterima pada bulan Jun, ia melibatkan perbelanjaan lain. Adakah mungkin untuk memasukkan invois dalam kos walaupun tempoh potongan VAT tamat tanpa perlu menyediakan pembetulan?

Memandangkan tarikh akhir untuk menolak VAT telah tamat pada bulan Ogos, jika anda ingin memasukkan invois dalam kos syarikat, anda harus menyiarkan invois dalam jumlah bersih, dengan sekatan untuk mengiktiraf perbelanjaan dalam tahun cukai di mana kos itu ditanggung.

Mulakan tempoh percubaan 30 hari percuma tanpa sebarang ikatan!

Apakah yang berlaku jika kami tidak menyiarkan invois jualan?

Keadaan berbeza dalam kes kegagalan mendaftarkan invois jualan, kerana ia mempunyai kesan yang berbeza dari segi VAT dan PIT.

Kewajipan cukai dalam VAT

Peniaga dikehendaki merekod setiap jualan pada tarikh barang dihantar atau perkhidmatan dilakukan. Jika semua atau sebahagian daripada bayaran diterima sebelum penghantaran atau pelaksanaan perkhidmatan, kewajipan VAT akan timbul apabila pembayaran diterima.

Contoh 6.

Encik Bartek menjual barangan komersial dan menghantarnya pada 26 November. Dia dibayar untuk penghantaran pada 10 Disember. Dalam situasi yang dijelaskan, obligasi cukai dalam VAT pada usahawan akan timbul pada tarikh penghantaran - 26 November, kerana ia berlaku sebelum pembayaran diterima.

Contoh 7.

Encik Mariusz menerima bayaran untuk barangan itu pada 29 November, tetapi dia tidak menghantarnya sehingga 9 Disember. Dalam kes ini, obligasi cukai dalam VAT akan timbul pada hari penerimaan pembayaran - 29 November, kerana ia berlaku sebelum penghantaran.

Kewajipan cukai dalam PIT

Sebagai peraturan, tarikh pendapatan timbul berdasarkan cukai pendapatan ialah tarikh penghantaran item, penjualan hak harta atau penyediaan perkhidmatan atau prestasi sebahagian perkhidmatan, tetapi tidak lewat daripada:

  • mengeluarkan invois

atau

  • pembayaran penghutang.

Jika invois daripada tempoh sebelumnya tidak ditempah, jenis pembetulan yang dibuat bergantung pada masa ralat dikesan, serta kekerapan penyelesaian VAT dan PIT.

Contoh 8.

Seorang usahawan yang menjelaskan bayaran bulanan pada bulan November menemui invois pendapatan yang belum disiarkan dari bulan September. Invois yang belum dibayar sebelum ini hendaklah dimasukkan ke dalam KPiR pada bulan September, dan sebagai tambahan, bayaran pendahuluan hendaklah ditukar kepada cukai pendapatan untuk bulan September.

Contoh 9.

Pembayar cukai yang menyelesaikan akaun suku tahunan pada bulan November menyedari bahawa dia telah meninggalkan invois jualan dari Oktober dalam rekod. Usahawan diwajibkan membentangkan invois dengan membetulkan bahagian pendaftaran struktur JPK_V7K. VAT daripada invois yang terlupa akan dijelaskan dalam bahagian pengisytiharan yang diserahkan selepas penghujung suku tahun. Sebaliknya, pengeposan invois pada bulan Oktober tidak akan mempunyai sebarang akibat dari segi cukai pendapatan.

Sekiranya terdapat kemungkinan pembayaran tambahan VAT dan PIT, anda harus mengambil kira kemungkinan faedah atas pembayaran lewat, yang tidak dibayar sehingga PLN 8.70. Pengiraan mereka boleh dibuat dalam kalkulator faedah cukai.

Walau bagaimanapun, dalam hal mengesan invois yang tidak disiarkan daripada tahun sebelumnya, anda perlu membetulkan ralat dalam lejar hasil dan perbelanjaan (atau rekod hasil - untuk jumlah sekali gus). Jika tidak, KPiR akan menggambarkan keadaan syarikat yang tidak benar, yang kemudiannya boleh disahkan semasa pemeriksaan pejabat. Kemudian pejabat cukai akan meminta cukai yang sepatutnya berserta faedah yang dikenakan dengan mengenakan penalti tambahan kepada usahawan.

Menyiarkan invois kos yang terlupa dalam sistem wFirma.pl

Untuk menghantar invois kos yang terlupa dalam sistem wFirma.pl, pergi ke tab PERBELANJAAN »PERAKAUNAN» TAMBAH »INVOIS VAT, di mana, selepas melengkapkan data kontraktor dan memilih jenis perbelanjaan yang sesuai, tarikh berikut mesti diterima pakai:

  • TARIKH KELUARAN INVOIS - mengikut tarikh pengeluaran;
  • TARIKH PERAKAUNAN KE KPiR - tarikh semasa, terhad kepada tahun cukai di mana kos ditanggung;
  • TARIKH PERAKAUNAN VAT - hari pertama bulan mengikut tarikh kemungkinan potongan VAT;
  • TARIKH AKHIR PEMBAYARAN - mengikut tarikh dikeluarkan. Sekiranya terdapat prabayaran, tarikh pengeluaran hendaklah digunakan untuk tujuan teknikal.

Akibatnya, kos akan pergi ke lajur KPiR yang sesuai pada tarikh yang boleh dimasukkan, dan ke daftar pembelian VAT - dengan mengambil kira kemungkinan tarikh potongan VAT.