Pembiayaan bersama percutian pekerja dan pendapatan daripada hubungan pekerjaan

Cukai Perkhidmatan

Tempoh cuti adalah kondusif untuk menganjurkan pelbagai bentuk rekreasi untuk kanak-kanak, termasuk kem musim panas. Oleh itu, sesetengah majikan membayar tunai sebagai subsidi untuk percutian pekerja, tetapi juga untuk anak-anak atau ahli keluarga yang lain. Walau bagaimanapun, subsidi sedemikian secara teorinya merupakan pendapatan daripada hubungan pekerjaan, jadi adalah wajar untuk mengetahui bila pendapatan ini akan dikecualikan daripada cukai, dan bila pekerja akan diwajibkan membayar cukai ke atasnya.

Bagaimanakah majikan boleh menjamin pembiayaan bersama pekerja atau ahli keluarga pekerja untuk bercuti?

Institusi asas yang membolehkan pengenalan subsidi untuk pekerja dikawal selia dalam Kod Buruh (kp) dan akta khusus. Tindakan yang memperkenalkan pembiayaan bersama bagi tempoh rehat pekerja termasuk: perjanjian buruh kolektif, peraturan imbuhan syarikat atau peraturan dana faedah sosial syarikat (Zfśs). Perbuatan ini biasanya mengandungi syarat untuk mendapatkan faedah tambahan pembiayaan bersama masa lapang.

Adakah subsidi untuk pendapatan percutian pekerja daripada hubungan pekerjaan?

Menurut Seni. 12 (1) Akta PIT, pendapatan daripada perhubungan perkhidmatan, perhubungan pekerjaan, kerja rumah dan perhubungan pekerjaan koperasi adalah semua jenis pembayaran tunai dan nilai kewangan bagi faedah dalam bentuk barangan atau yang setara dengannya, tanpa mengira sumber pembiayaan pembayaran dan faedah ini, khususnya: gaji pokok, imbuhan untuk lebihan jam, pelbagai jenis elaun, anugerah, setara untuk cuti yang tidak digunakan dan semua amaun lain, tidak kira sama ada jumlahnya telah ditentukan terlebih dahulu, dan sebagai tambahan, faedah tunai yang ditanggung untuk pekerja, serta nilai lain-lain faedah yang tidak dibayar atau faedah yang dibayar sebahagiannya.

Menurut penghakiman Mahkamah Pentadbiran Wilayah, yang dikeluarkan di Warsaw pada 7 Februari 2018 (nombor rujukan III SA / Wa 554/17), "Pendapatan pekerja yang disebut dalam Perkara 12 (1) Akta PIT mungkin termasuk faedah yang: - pertama, dipenuhi dengan persetujuan pekerja (dia menggunakannya sepenuhnya secara sukarela), - kedua, dipenuhi untuk kepentingannya. (dan bukan kepentingan majikan) dan membawanya kelebihan dalam bentuk menambah aset atau mengelakkan perbelanjaan yang perlu ditanggungnya, - ketiga, faedah ini boleh diukur dan dikaitkan dengan pekerja individu (tidak tersedia secara umum untuk semua entiti). semua ciri pendapatan layak yang dikenakan cukai di bawah Perkara 12 (1) Akta PIT mesti muncul bersama."

Oleh itu, pembiayaan bersama percutian pekerja atau anaknya (pembayaran faedah) memenuhi semua ciri di atas, oleh itu ia harus diklasifikasikan sebagai pendapatan pekerja daripada hubungan pekerjaan.

Adakah subsidi cuti pekerja dikecualikan daripada cukai?

Dalam kes ini, dua situasi mesti dibezakan.

  • pembiayaan bersama percutian pekerja daripada Dana Sosial, tanpa mengira bentuk dan cara organisasi;
  • membiayai bersama kem musim panas dan aktiviti riadah terancang lain yang serupa untuk kanak-kanak dan remaja sehingga umur 18 tahun.

Kita boleh membaca tentang situasi pertama dalam perenggan 21. 1 mata 67 Akta PIT, yang mana berikut adalah bebas cukai: nilai yang diterima oleh pekerja berkaitan dengan pembiayaan aktiviti sosial yang disebut dalam peraturan mengenai dana faedah sosial syarikat, faedah dalam bentuk dan faedah tunai yang diterima olehnya dalam hal ini, dibiayai sepenuhnya daripada sumber faedah sosial syarikat. dana atau dana kesatuan sekerja, secara keseluruhan sehingga dalam jumlah tidak melebihi PLN 1,000 pada tahun cukai; faedah ketara bukanlah baucar, baucar dan tanda lain yang melayakkan mereka ditukar dengan barangan atau perkhidmatan.

Aktiviti sosial yang dijalankan oleh majikan terdiri daripada menyediakan pekerja dengan bantuan material: kewangan atau barangan, menyokong penganjuran cuti.

Contoh 1.

Pekerja itu menerima PLN 800 daripada dana faedah sosial syarikat untuk mensubsidi cuti. Jumlah di atas akan dikecualikan daripada cukai kerana pekerja menerimanya dalam jumlah tidak melebihi 1000 PLN pada tahun cukai.

Contoh 2.

Pekerja itu menerima PLN 1,500 daripada dana faedah sosial syarikat untuk mensubsidi percutian itu. Jumlah di atas akan dikecualikan cukai sehingga jumlah PLN 1,000. Ini bermakna lebihan jumlah ini (PLN 500) akan dikenakan cukai.
1500 PLN - 1000 PLN = 500 PLN.

Contoh 3.

Semasa tahun cukai, pekerja menerima dua subsidi percutian (cth. musim sejuk dan musim panas), PLN 800 setiap satu, iaitu sejumlah PLN 1,600. Walaupun tiada satu pun daripada jumlah pembiayaan bersama individu melebihi jumlah pengecualian, jumlah tersebut harus ditambah dalam tahun cukai. Oleh itu, jumlah PLN 600 akan dikenakan cukai.
PLN 1600 - PLN 1000 = PLN 600.

Seni. 21 saat. 1 mata 78 Akta PIT, yang menunjukkan bahawa subsidi tanpa cukai untuk cuti yang dianjurkan oleh entiti yang beroperasi dalam bidang ini, dalam bentuk cuti, kem musim panas, kem dan kem musim sejuk, termasuk rawatan sanatorium kekal berhubung dengan pendidikan, kesihatan dan sanatorium, pemulihan dan latihan serta kemudahan rawatan dan penjagaan, serta perjalanan yang berkaitan dengan penginapan rehat dan rawatan ini - kanak-kanak dan remaja sehingga umur 18 tahun:

  • daripada dana sosial, dana faedah sosial syarikat dan mengikut peraturan berasingan yang dikeluarkan oleh menteri yang berwibawa, tanpa mengira jumlahnya;
  • daripada sumber lain - sehingga jumlah tidak melebihi PLN 2,000 dalam tahun cukai.

Untuk dapat bercakap tentang pengecualian cukai bagi subsidi untuk cuti untuk kanak-kanak dan remaja sehingga umur 18 tahun, syarat berikut mesti dipenuhi:

  • bentuk rehat yang teratur;
  • penganjur masa lapang mesti aktif dalam bidang ini;
  • bentuk rehat: cuti, kem musim panas, kem atau kem musim sejuk, yang boleh digabungkan dengan pendidikan, rawatan sanatorium, pemulihan dan latihan, rawatan dan kemudahan penjagaan;
  • surcaj dikenakan kepada kanak-kanak dan remaja di bawah umur 18 tahun yang menyertai percutian.

Bentuk rehat yang teratur

Bentuk rehat kemudiannya dianjurkan, jika keseluruhan perjalanan dikunci, bermula dari perjalanan, dengan menyediakan penginapan, makan, tarikan, dan lain-lain. Ia bukan tentang mengatur rehat untuk dua atau tiga orang. Kuantiti yang lebih besar harus diambil kira di sini.

Aktiviti profesional penganjur masa lapang

Entiti yang menganjurkan masa lapang mesti sama ada secara profesional menangani aktiviti ini sebagai sebahagian daripada aktiviti perniagaan mereka, cth. agensi pelancongan, pejabat pelancongan, atau berurusan dengan aktiviti sedemikian mengikut undang-undang, seperti sekolah, gereja, persatuan, yayasan.

Tafsiran Pengarah Dewan Cukai di Warsaw pada 12 Januari 2017 (nombor rujukan 1462-IPPB4.4511.1169.2016.1.JK2): "(...) entiti yang menjalankan aktiviti dalam bidang masa lapang mungkin termasuk kedua-dua entiti yang menyediakan perkhidmatan masa lapang sebagai sebahagian daripada aktiviti perniagaan mereka, contohnya agensi pelancongan, agensi pelancongan, serta mereka yang secara berkanun berurusan dengan jenis aktiviti ini, termasuk sekolah dan institusi, gereja, persatuan, badan amal, yayasan yang aktiviti berkanunnya mungkin menganjurkan masa lapang yang teratur."

Satu bentuk rehat

Seperti yang ditunjukkan oleh Pengarah Dewan Cukai di Warsaw dalam perkara yang disebutkan di atas tafsiran, “bentuk rekreasi dalam bentuk cuti, perkhemahan musim panas atau perkhemahan musim sejuk adalah bertujuan untuk menekankan syarat penyertaan dalam bentuk rekreasi yang dianjurkan oleh entiti yang diberi kuasa mengikut syarat-syarat yang ditetapkan dalam peraturan mengenai syarat-syarat yang perlu dipenuhi oleh penganjur cuti untuk kanak-kanak sekolah dan belia, serta peraturan untuk organisasinya Hasrat penggubal undang-undang adalah untuk mengecualikan daripada skop pengecualian ini subsidi untuk bentuk rekreasi yang tidak teratur, seperti, sebagai contoh, cuti yang biasa dirujuk sebagai "di bawah pokok pir "."

Umur peserta

Bagi permohonan pengecualian yang disebut dalam Seni. 21 saat. 1 mata 78 Akta PIT, seperti yang ditunjukkan selanjutnya oleh Pengarah Dewan Cukai di Warsaw"Apa yang penting ialah umur kanak-kanak semasa bercuti, kem musim panas, kem musim sejuk, kem (...), dan bukan umur kanak-kanak pada masa menerima subsidi. akan mewajibkan untuk membahagikan jumlah subsidi yang diterima mengikut perkadaran bilangan hari rehat kanak-kanak di bawah umur yang telah mencapai umur dewasa semasa tempohnya.Atas sebab-sebab ini, ia harus diandaikan bahawa syarat umur dipenuhi, jika pada bila-bila masa semasa cuti, kem musim panas, kem musim sejuk, rawatan sanatorium atau tinggal di kesihatan dan sanatorium, pemulihan dan latihan dan kemudahan rawatan dan penjagaan serta perjalanan yang berkaitan dengan rehat dan penginapan ini, kanak-kanak itu berumur di bawah 18 tahun."

Jika pada bila-bila masa semasa percutian bersubsidi kanak-kanak berumur di bawah 18 tahun, maka pengecualian yang dianalisis boleh dikenakan.
Pemenuhan perkara di atas Prasyarat adalah kemungkinan untuk mendapatkan pengecualian cukai penuh untuk cuti kanak-kanak, sudah tentu dalam kes membiayai tanah jajahan daripada dana sosial atau dana faedah sosial syarikat. Dalam kes sumber lain, jumlah sehingga PLN 2,000 dikecualikan daripada cukai.
Oleh itu, apabila menganjurkan percutian untuk kanak-kanak di kem musim panas, perhatikan perkara yang disebutkan di atas. aspek, kerana ia boleh memberi kesan dramatik ke atas cukai pendapatan peribadi.

Secara ringkasnya, subsidi percutian pekerja mungkin dikecualikan daripada cukai jika ia diperoleh untuk membiayai percutian bagi kanak-kanak yang berumur di bawah 18 tahun dan memenuhi syarat yang dinyatakan di atas.