Invois pembetulan hasil dalam lejar hasil dan perbelanjaan

Cukai Perkhidmatan

Apabila mengeluarkan invois, usahawan harus mengambil kira bahawa pada masa hadapan peristiwa di luar kawalannya mungkin berlaku, yang memerlukan pembetulan. Ia berlaku bahawa pembayar cukai terpaksa mengeluarkan invois pembetulan untuk jualan yang berlaku pada bulan sebelumnya, dan kadang-kadang pada tahun-tahun sebelumnya. Semak bila invois pembetulan hasil perlu dimasukkan dalam lejar hasil dan perbelanjaan cukai.

Invois Pembetulan Hasil - Penyelesaian

Menyiarkan invois yang membetulkan hasil berdasarkan cukai bergantung pada sebab pembetulan. Kemudian kita boleh membezakan di sini pembetulan kerana:

  • peristiwa yang berlaku selepas pengeluaran invois asal yang betul, contohnya pemulangan barang, pemberian diskaun;
  • ralat pengebilan atau kesilapan yang jelas.

Dari segi VAT, sejak 2021 terdapat perubahan dalam penyiaran invois pembetulan, lebih lanjut mengenai topik ini dalam artikel: Membetulkan invois dari 2021 - menyiarkan pada contoh.

Pembetulan invois asal yang dikeluarkan dengan betul

Jika pengeluaran invois pembetulan atau dokumen pembetulan lain bukan hasil daripada ralat, penyelesaian mereka dalam tempoh penyelesaian semasa diandaikan, dengan tarikh dikeluarkan. Walau bagaimanapun, ini hanya terpakai kepada kes di mana invois asal mendokumentasikan dengan betul peristiwa ekonomi yang berlaku pada tarikh pengeluarannya (keadaan sebenar), dan invois yang membetulkan hasil telah dikeluarkan oleh penjual disebabkan oleh peristiwa berikutnya, iaitu keadaan yang mempengaruhi perubahan dalam hasil yang telah dijana. selepas mengeluarkan invois asal (cth. pengurangan harga, diskaun atau pemulangan barang).

Contoh 1.

Syarikat X telah menjual mainan kepada Y. Pada 21 Ogos 2019, invois untuk PLN 500 telah dikeluarkan, dan bulan ini ia diiktiraf dalam KPiR sebagai hasil daripada penjualan barangan. Selepas 2 bulan, mainan itu dipulangkan. Syarikat X pada 30 Oktober 2019, mengeluarkan invois pembetulan, yang disertakan dalam penyelesaian untuk Oktober 2019.

Invois pembetulan kerana ralat dalam invois asal

Terdapat juga situasi di mana pengeluaran invois pembetulan disebabkan oleh pengeluaran invois asal yang tidak betul, contohnya harga atau kuantiti yang tidak betul bagi barangan atau perkhidmatan yang dibeli. Dalam kes sedemikian, invois yang membetulkan hasil hendaklah dimasukkan dalam tempoh di mana invois asal dikeluarkan. Jika invois adalah untuk tahun sebelumnya, anda juga perlu membetulkan pulangan cukai tahunan. Selain itu, dalam kes invois pembetulan (cth. apabila nilai pada invois asal telah dikurangkan), pembayar cukai diwajibkan membayar tunggakan cukai bersama-sama dengan penyelesaian faedah.

Contoh 2.

Syarikat X menjual basikal kanak-kanak kepada Y dengan harga PLN 1,000. Pada 10 Ogos 2019, invois telah dikeluarkan dengan jumlah PLN 1,500. Oleh kerana memasukkan jumlah jualan yang salah pada invois, syarikat Y meminta invois pembetulan. Invois yang membetulkan hasil telah dikeluarkan pada 15 September 2019. Dalam kes ini, kedua-dua syarikat X dan syarikat Y dikehendaki merekodkan pembetulan ini dalam KPiR pada Ogos 2019, iaitu pada bulan pengeluaran invois asal.

Invois pembetulan hasil pada awal tahun

Jika invois pembetulan hasil yang dikeluarkan melibatkan invois jualan dari tahun sebelumnya, pengiktirafannya dalam KPiR juga bergantung pada sebab pengeluarannya. Jika pengeluaran invois disebabkan oleh ralat dalam invois yang diperbetulkan, invois pembetulan hendaklah disertakan pada bulan pengeluaran invois asal, ia juga perlu untuk membetulkan pulangan cukai tahunan. Jika invois pembetulan dikeluarkan atas sebab-sebab yang berlaku dalam tempoh semasa, invois pembetulan harus dimasukkan dalam penyelesaian pada bulan pengeluaran.

Contoh 1.

Pada November 2019, pembayar cukai melakukan perkhidmatan pemasangan tingkap. Pada Februari 2020, pelanggan mengadu tentang kecacatan. Disebabkan kecacatan itu, pembayar cukai memberikan diskaun kepada pelanggan dan mengeluarkan invois pembetulan. Dalam keadaan ini, pembayar cukai dikehendaki memasukkan invois pembetulan dalam hasil untuk 2020.