Apakah akibat undang-undang apabila mengeluarkan invois palsu?

Perkhidmatan

Apabila menjalankan perniagaan, untuk mengurangkan nilai VAT yang perlu dibayar, usahawan menggunakan amalan terlarang seperti memalsukan invois atau mengeluarkan invois rekaan. Pada 1 Mac 2017, peraturan baharu berkuat kuasa, mengetatkan sekatan sedia ada, akibatnya - dengan mengurangkan nilai liabiliti cukai VAT - usahawan boleh dikenakan hukuman penjara sehingga 25 tahun. Apakah yang menentukan jumlah penalti untuk mengeluarkan invois palsu? Jom semak!

Apakah penalti untuk menggunakan atau mengeluarkan invois palsu?

Menurut Seni. 270a Kanun Jenayah, sekatan boleh dikenakan ke atas usahawan yang menggunakan invois palsu, diproses atau tidak benar sebagai sahih. Jika invois sedemikian ditunjukkan dalam daftar VAT, berdasarkan mana nilai liabiliti cukai ditentukan atau jumlah yang akan dikembalikan, hasil daripada pengisytiharan yang dikemukakan, usahawan itu boleh dipenjarakan. Jumlah sekatan bergantung pada jumlah invois palsu.

Perkara 270a Kanun Keseksaan:
"§ 1. Sesiapa sahaja, untuk menggunakannya sebagai tulen, memalsukan atau mengubah suai invois dalam skop keadaan fakta yang mungkin relevan untuk menentukan jumlah hutang undang-undang awam atau pemulangannya atau pembayaran balik hutang cukai lain atau invois sedemikian. sebagai sahih, akan dikenakan hukuman perampasan kebebasan dari 6 bulan hingga 8 tahun.
§ 2. Jika pelaku melakukan perbuatan yang dinyatakan dalam § 1 terhadap invois atau invois yang mengandungi jumlah amaun yang perlu dibayar, nilai yang atau jumlah nilainya lebih besar daripada lima kali ganda jumlah yang menentukan harta yang bernilai tinggi, atau komisen jenayah itu telah menjadikan dirinya sebagai sumber pendapatan tetap, hendaklah dihukum dengan kebebasan penjara untuk tempoh tidak kurang daripada 3 tahun.
§ 3.Sekiranya kanak-kanak di bawah umur, pelaku perbuatan yang dinyatakan dalam § 1 atau 2 akan dikenakan denda, hukuman sekatan kebebasan atau penalti perampasan kebebasan sehingga 2 tahun.

Contoh 1.

Encik Jan mengusahakan kedai runcit dan pada Jun 2021 beliau menerima invois untuk pembelian barangan, yang nilai bersihnya ialah PLN 1,000 dan nilai VAT sebanyak PLN 230. Untuk mengelak daripada membayar VAT berkaitan dengan mendapatkan pendapatan, yang jauh melebihi nilai kos yang ditanggung, Encik Jan memutuskan untuk menukar invois yang diterima, menukar nilai bersihnya kepada PLN 10,000 dan PLN 2,300 VAT. Oleh itu, beliau menurunkan VAT yang perlu dibayar kepada pejabat. Apakah penalti untuk mengolah semula invois dengan cara ini?

Penukaran invois, yang mengakibatkan pengurangan asas cukai, tertakluk kepada penalti menurut seni. 270a Kanun Jenayah. Disebabkan oleh fakta bahawa jumlah pengurangan liabiliti cukai tidak melebihi nilai yang kecil, pengubahsuaian invois oleh En. Jan akan dikenakan denda, sekatan kebebasan atau penjara sehingga 2 tahun.

Harta yang mempunyai nilai signifikan adalah harta yang pada saat perbuatan terlarang itu dilakukan melebihi jumlah PLN 200,000. Sebaliknya, harta yang nilainya pada masa melakukan perbuatan yang dilarang melebihi jumlah PLN 1,000,000 dipanggil harta yang bernilai besar.

Menurut Seni. 271a Kanun Jenayah, dalam keadaan di mana usahawan mengeluarkan invois palsu, yang akan mengakibatkan pengurangan liabiliti cukai atau tindakan ini akan memberi kesan kepada peningkatan jumlah lebihan bayaran cukai akibat daripada pengisytiharan yang dikemukakan - dia tertakluk ke penjara dari 6 bulan hingga 8 tahun.

Perkara 271a Kanun Jenayah:
"§ 1. Siapa yang mengeluarkan invois atau invois yang mengandungi jumlah amaun belum terima, yang nilainya atau jumlah nilainya adalah penting, memperakui ketidakbenaran tentang fakta yang mungkin penting untuk menentukan amaun undang-undang awam belum terima atau pulangan atau bayaran baliknya. liabiliti cukai lain atau invois sedemikian?" atau invois, boleh dihukum penjara dari 6 bulan hingga 8 tahun.
§ 2. Jika pelaku melakukan perbuatan yang dinyatakan dalam § 1 terhadap invois atau invois yang mengandungi jumlah amaun yang perlu dibayar, nilai yang atau jumlah nilainya lebih besar daripada lima kali ganda jumlah yang menentukan harta yang bernilai tinggi, atau komisen jenayah itu telah menjadikan dirinya sebagai sumber pendapatan tetap, hendaklah dihukum dengan kebebasan penjara untuk tempoh tidak kurang daripada 3 tahun.
§ 3. Sekiranya kanak-kanak di bawah umur, pelaku perbuatan yang dinyatakan dalam § 1 atau 2 akan dikenakan hukuman perampasan kebebasan sehingga 3 tahun."

Sama ada peniaga menggunakan invois yang tulen, tiruan atau palsu atau mengeluarkan invois palsu, peniaga boleh dikenakan hukuman penjara dari 5 hingga 25 tahun. Sekatan ini boleh dikenakan sekiranya nilai invois palsu melebihi 10 juta. zloty.

Dalam penghakiman Mahkamah Agung 10 Julai 2013 (nombor rujukan II KK 20/13), kita boleh membaca bahawa: "(...) seseorang yang mencipta atau mencipta bersama entiti ekonomi hanya untuk menggunakan prosedur pembayaran balik VAT yang terlebih bayar dan menjalankan tindakan untuk mencapai matlamat ini dengan memperoleh atau memalsukan dokumen yang berkaitan dengan cukai ini, kemudian menyerahkannya kepada pihak berkuasa cukai yang berkenaan, tanpa menjalankan sebarang aktiviti ekonomi lain yang diselesaikan dengan Perbendaharaan Negeri, jenayah biasa yang dirujuk dalam Seni . 286 § 1 CC, dan bukan kesalahan fiskal di bawah Art. 76 § 1 Kanun Jenayah (...) ”. Penghakiman mahkamah mengesahkan bahawa mengeluarkan invois palsu adalah sinonim dengan melakukan jenayah.

Contoh 2.

Cik Anna, yang mengendalikan syarikat XYZ, yang, berdasarkan perjanjian yang dibuat dengan kontraktor, melakukan invois sendiri untuk mengelak daripada membayar VAT berkaitan dengan memperoleh pendapatan yang jauh melebihi nilai kos yang ditanggung, memutuskan untuk mengeluarkan invois dalam nilai bersih PLN 10,000 dan PLN 2,300 VAT, mendokumenkan penghantaran barang yang tidak berlaku. Oleh itu, ia menurunkan VAT yang perlu dibayar kepada pejabat. Apakah penalti untuk mengeluarkan invois palsu?

Mengeluarkan invois palsu, yang mengakibatkan pengurangan asas cukai, boleh dihukum di bawah seni. 271a Kanun Jenayah. Disebabkan oleh fakta bahawa jumlah pengurangan liabiliti cukai tidak melebihi nilai yang kecil, Cik Anna boleh dipenjarakan sehingga 3 tahun.

Mulakan tempoh percubaan 30 hari percuma tanpa sebarang ikatan!

Adakah invois yang salah dikeluarkan boleh dihukum kerana pemalsuan invois?

Dengan melakukan transaksi dengan entiti lain, usahawan secara tidak sedar mungkin menjadi mangsa penipu cukai. Salah satu situasi yang paling biasa di mana peniaga tersilap mengeluarkan invois juga mungkin berlaku. Perlu ditekankan bahawa usahawan boleh bertanggungjawab hanya apabila tindakan sengaja mereka terbukti. Oleh itu, pembayar cukai yang tersilap mengeluarkan invois, setelah menyelesaikan langkah-langkah yang sewajarnya, tidak perlu bimbang mereka akan dipenjarakan. Kesungguhan tindakan usahawan boleh disahkan oleh keterangan saksi, surat-menyurat e-mel atau dokumen lain yang mengesahkan bahawa pembayar cukai menyedari ketidaktepatan invois yang dikeluarkan. Oleh itu, walaupun dalam situasi di mana seorang usahawan yang menerima invois daripada entiti lain dan menggunakan invois palsu semasa menentukan liabiliti cukai, dia tidak akan bertanggungjawab secara jenayah jika tindakan sengajanya tidak dibuktikan. Pada masa pengesanan sendiri penyelewengan, pembayar cukai harus membetulkan pengisytiharan VAT, membayar tunggakan dan kemungkinan faedah cukai ke akaun pejabat, dan menyerahkan apa yang dipanggil kesedihan aktif.

Apakah liabiliti jenayah untuk mengeluarkan invois palsu?

Seorang usahawan yang mengeluarkan invois palsu boleh dipegang secara jenayah serta penal dan fiskal. Mengeluarkan invois palsu adalah sama dengan kesalahan jenayah dan fiskal. Ini disebabkan pembayar cukai sengaja mengurangkan nilai liabiliti cukai yang perlu dibayar.

Perkara 54. Kanun Keseksaan Fiskal:
Ҥ 1. Seorang pembayar cukai yang, dengan mengelakkan cukai, gagal mendedahkan kepada pihak berkuasa yang berwibawa subjek atau asas cukai atau gagal mengemukakan pengisytiharan, dengan itu mendedahkan cukai kepada penyusutan, akan dikenakan denda sehingga 720 sehari. kadar atau pemenjaraan, atau kedua-duanya.
§ 2. Jika jumlah cukai yang tertakluk kepada penyusutan adalah bernilai rendah, pelaku kesalahan yang dinyatakan dalam § 1 hendaklah didenda sehingga 720 kadar harian.
§ 3. Jika jumlah cukai yang tertakluk kepada penyusutan tidak melebihi ambang berkanun, pelaku perbuatan terlarang yang dinyatakan dalam § 1 akan dikenakan denda untuk kesalahan cukai. "

Menurut Seni. 53 § 14 Kanun Keseksaan Fiskal, nilai yang kecil dianggap sebagai jumlah yang tidak melebihi, pada masa melakukan perbuatan yang dilarang, dua ratus kali ganda jumlah gaji minimum (pada tahun 2021 nilai gaji minimum ialah PLN 2,800).

Penggubal undang-undang dalam Seni. 53 § 15 Kanun Keseksaan Fiskal menunjukkan definisi penentuan nilai yang besar, kerana ia adalah jumlah yang pada masa melakukan perbuatan yang dilarang melebihi lima ratus kali jumlah gaji minimum.

Jika, sebaliknya, pada masa melakukan perbuatan yang dilarang, nilainya melebihi seribu kali ganda gaji minimum, maka menurut Art. 53 § 16 Kanun Keseksaan Fiskal kita sedang berurusan dengan sejumlah nilai yang besar.

Menurut Seni. 8 par. 1 Kanun Keseksaan Fiskal, jika perbuatan terlarang yang diberikan tertakluk kepada penalti yang dikenakan oleh peruntukan berasingan, setiap peruntukan ini hendaklah terpakai. Teruskan membaca, Art. 8 par. 2 memperkenalkan had yang mengikutnya hanya hukuman yang paling berat boleh dikuatkuasakan. Di samping itu, jika, sebagai tambahan kepada hukuman yang paling berat, perbuatan yang dilarang itu juga boleh dihukum dengan denda atas beberapa sebab, ia boleh dikenakan, tetapi tidak dalam jumlah keseluruhan, tetapi hanya sebagai yang paling berat daripada mereka.

Contoh 3.

Encik Jan, yang mengendalikan syarikat XYZ, dengan sengaja tidak menyerahkan fail JPK_V7 pada Mei 2021. Selepas pemeriksaan cukai selesai, Encik Jan menukar salah satu invois kos yang meningkatkan nilai bersihnya daripada PLN 1,000 kepada PLN 10,000 dan nilai VAT daripada PLN 230 kepada PLN 2,300. En. Jan menyerahkan fail JPK_V7 yang tertunggak untuk bulan Mei, yang mana beliau menunjukkan nilai VAT yang dipandang rendah. Disebabkan oleh kegagalan yang disengajakan untuk menyerahkan fail JPK tepat pada masanya, denda sebanyak PLN 1,000 telah dikenakan. Selain itu, pihak berkuasa cukai mendapati fakta bahawa invois telah diproses, yang mengakibatkan pemenjaraan Jan selama 6 bulan. Walaupun dijatuhkan hukuman penjara, adakah Encik Jan wajib membayar denda yang dikenakan?

Menurut Seni. 8 par. 2 Kanun Keseksaan Fiskal, jika perbuatan itu tertakluk kepada beberapa penalti pada masa yang sama, hanya hukuman yang paling berat dikenakan pelaksanaan. Namun perlu diingat selain hukuman paling berat, denda juga boleh dikenakan, justeru selain penjara, Encik Jan wajib membayar denda yang dikenakan ke atasnya.