Sebuah motorhome dalam aktiviti perniagaan dan kos

Laman Web

Pandemik COVID-19 telah mengubah tabiat perjalanan. Perkhemahan yang digunakan dengan penuh semangat semasa sekatan, serta ketika hotel dan rumah tamu dibuka, telah menjadi sangat popular sebagai alternatif yang lebih selamat. Sesetengah usahawan memutuskan untuk membeli rumah motor untuk disewa atau menggunakannya dalam perniagaan, cth. sebagai pejabat mudah alih atau sebagai sebahagian daripada perjalanan perniagaan. Kenderaan kenderaan dalam perniagaan boleh mempunyai banyak kegunaan, memudahkan perniagaan pada masa pandemik dan menyumbang kepada peningkatan keuntungan, semuanya bergantung pada spesifik perniagaan dan kepintaran usahawan. Oleh itu, mari kita analisa sama ada perbelanjaan untuk pembelian rumah motor dan kos operasi yang berkaitan dengannya boleh diklasifikasikan sebagai kos boleh ditolak cukai.

Apakah kos yang boleh ditolak cukai?

Kos boleh ditolak cukai ialah semua perbelanjaan yang berkaitan dengan hubungan sebab-akibat dengan pendapatan yang dijana dalam perjalanan aktiviti perniagaan, tidak termasuk perbelanjaan yang ditetapkan dalam Akta Cukai Pendapatan sebagai perbelanjaan bukan boleh ditolak cukai.

Seni. 22 saat. 1 Akta PIT:
Kos boleh ditolak cukai adalah kos yang ditanggung untuk mencapai pendapatan atau untuk mengekalkan atau menjamin sumber pendapatan, dengan pengecualian kos yang disebut dalam artikel 1. 23.

Oleh itu, kos boleh ditolak cukai adalah semua perbelanjaan yang wajar secara rasional dan ekonomi yang berkaitan dengan aktiviti tersebut, yang tujuannya adalah untuk mencapai, menjamin atau mengekalkan sumber pendapatan. Setiap perbelanjaan mesti didokumenkan dengan betul untuk menjadi perbelanjaan cukai dalam syarikat.

Sebuah motorhome dalam perniagaan

Katalog kos boleh ditolak cukai dibuka. Kekhususan aktiviti perniagaan yang dijalankan menentukan perbelanjaan yang boleh diklasifikasikan sebagai kos. Hubungan sebab-akibat antara perbelanjaan yang ditanggung dan pencapaian pendapatan atau pemeliharaan atau menjamin sumbernya hendaklah dinilai secara individu oleh setiap usahawan. Perlu diingat bahawa sekiranya berlaku pemeriksaan, pembayar cukai bertanggungjawab untuk membuktikan bahawa perbelanjaan adalah berkaitan dengan aktiviti perniagaan yang dijalankan.

Rumah motor dalam syarikat boleh digunakan untuk pelbagai tujuan, contohnya boleh digunakan untuk disewa di syarikat yang menyediakan perkhidmatan penyewaan, ia boleh menjadi komponen kos yang berkaitan dengan perjalanan pelancong dalam syarikat yang menjual perjalanan perkhemahan oleh rumah motor, atau ia boleh digunakan oleh pekerja sebagai sebahagian daripada perjalanan perniagaan di lapangan.

Kos dan kenderaan yang boleh ditolak cukai

Peraturan memperuntukkan had kemungkinan memasukkan perbelanjaan sebagai kos boleh ditolak cukai daripada perbelanjaan yang berkaitan dengan pembelian kenderaan penumpang dan operasinya. Walau bagaimanapun, had ini tidak digunakan untuk perbelanjaan yang berkaitan dengan kenderaan selain daripada kereta penumpang. Perbelanjaan untuk pembelian dan pengendalian kenderaan yang tidak memenuhi definisi kereta penumpang boleh diiktiraf sepenuhnya, sudah tentu, dengan syarat ia diiktiraf sebagai kos boleh ditolak cukai, iaitu apabila ia didokumenkan dengan betul, perbelanjaan yang wajar secara rasional dan ekonomi. berkaitan dengan aktiviti yang bertujuan untuk mencapai , mendapatkan atau mengekalkan sumber pendapatan yang tidak dinyatakan dalam Seni. 23 Akta PIT.

Oleh itu, isu utama adalah untuk menentukan sama ada rumah motor tergolong dalam kumpulan kereta penumpang. Bergantung pada jenisnya, kenderaan itu boleh termasuk dalam kumpulan kereta penumpang dalam pengertian peraturan cukai (kenderaan bermotor dalam pengertian peraturan lalu lintas jalan raya dengan jumlah berat yang dibenarkan tidak melebihi 3.5 tan, direka untuk pengangkutan tidak lebih daripada 9 orang, termasuk pemandu) atau tidak memenuhi definisi kenderaan bermotor.

Perkara 5a mata 19a Akta Cukai Pendapatan Peribadi
Kereta penumpang - ini bermaksud kenderaan bermotor dalam pengertian peraturan lalu lintas jalan raya dengan berat maksimum yang dibenarkan tidak melebihi 3.5 tan, direka untuk membawa tidak lebih daripada 9 orang, termasuk pemandu, dengan pengecualian:

a) kenderaan bermotor dengan satu baris tempat duduk, yang dipisahkan daripada bahagian yang dimaksudkan untuk pengangkutan barang melalui dinding atau sekatan kekal:

- dikelaskan berdasarkan peraturan lalu lintas jalan kepada subjenis berikut: pelbagai guna, van atau
- dengan bahagian terbuka yang bertujuan untuk pengangkutan beban,

b) kenderaan bermotor dengan kabin pemandu dengan satu baris tempat duduk dan badan yang dimaksudkan untuk mengangkut beban sebagai elemen kenderaan yang berasingan secara struktur,
c) kenderaan khas, jika dokumen yang dikeluarkan mengikut peraturan lalu lintas jalan raya menunjukkan bahawa kenderaan itu adalah kenderaan khas, dan jika syarat yang terkandung dalam peraturan berasingan, yang dinyatakan untuk tujuan berikut, juga dipenuhi:

- agregat elektrik / kimpalan,
- untuk kerja-kerja penggerudian,
- jengkaut, jentolak belakang,
- pengecas,
- lif untuk kerja-kerja penyelenggaraan dan pemasangan,
- kren trak,
d) kenderaan bermotor yang dinyatakan dalam peraturan yang dikeluarkan berdasarkan seni. 86a perenggan 16 Akta Cukai Nilai Tambah.

Apabila membeli rumah motor, adalah perlu untuk menentukan sama ada kenderaan itu memenuhi definisi kereta penumpang. Jika ya, usahawan biasanya tertakluk kepada had pengiktirafan perbelanjaan yang berkaitan dengan pembelian dan operasi. Pembayar cukai VAT aktif yang menggunakan kenderaan untuk aktiviti bercukai kemudiannya berhak mendapat potongan VAT sebanyak 50%, dan mereka mungkin termasuk 75% daripada perbelanjaan yang ditanggung dalam kos cukai. Walau bagaimanapun, usahawan boleh mengisytiharkan jenis syarikat pelupusan campervan, memotong VAT penuh dan memasukkan semua perbelanjaan yang ditanggung sebagai kos cukai, bagaimanapun, dalam keadaan sedemikian, dia bertanggungjawab untuk menyerahkan borang VAT-26 kepada pejabat cukai, menubuhkan syarat penggunaan kenderaan dan simpan rekod perbatuan kenderaan.

Perlu ditekankan bahawa menurut Art. 86a perenggan 5, perenggan 1, syarat menyimpan rekod perbatuan kenderaan tidak terpakai kepada kenderaan bermotor hanya untuk:

  1. jualan semula;

  2. penjualan, dalam hal kenderaan yang dikeluarkan oleh pembayar cukai;

  3. penyerahan untuk kegunaan berbayar berdasarkan sewaan, pajakan, pajakan atau perjanjian lain yang serupa

- jika penjualan semula, penjualan atau penggunaan kenderaan ini untuk pertimbangan adalah subjek perniagaan pembayar cukai.

Ini bermakna jika penyewaan kenderaan adalah subjek perniagaan pembayar cukai dan rumah motor itu hanya bertujuan untuk penyewaan, tidak perlu menyerahkan borang VAT-26 dan menyimpan rekod perbatuan kenderaan untuk memotong sepenuhnya VAT dan selesaikan kos operasi berkaitan motorhome. .

Sekiranya kenderaan bermotor dalam perniagaan tidak memenuhi definisi kereta penumpang, semua perbelanjaan yang berkaitan dengannya diselesaikan dalam kos tanpa had, peraturan tidak memperuntukkan had dalam potongan VAT. Pembayar cukai kemudiannya boleh memasukkan motorhome ke dalam daftar aset tetap, dan kemudian membuat hapus kira susut nilai daripadanya, membentuk kos boleh ditolak cukai sepenuhnya. Seorang usahawan yang memiliki rumah motor yang tidak memenuhi definisi kereta penumpang juga akan menjelaskan jumlah penuh perbelanjaan untuk pengendalian kenderaan tersebut.

Mulakan tempoh percubaan 30 hari percuma tanpa sebarang ikatan!

Sebuah motorhome dalam aktiviti perniagaan - tafsiran individu

Ketetapan individu pada 6 April 2021 (nombor rujukan 0113-KDIPT2-1.4011.1028.2020.4.MD) yang dikeluarkan oleh Pengarah Maklumat Cukai Negara berkenaan pengiktirafan hapus kira susut nilai dan perbelanjaan operasi yang berkaitan dengan penggunaan kenderaan bermotor. dalam aktiviti perniagaan sebagai kos boleh ditolak cukai.

Pemohon yang merupakan pembayar cukai VAT yang aktif, menggunakan cukai tetap dalam perniagaan berdasarkan lejar hasil dan perbelanjaan cukai, menjalankan perniagaan dalam pengeluaran produk pembinaan konkrit (PKD 23.61.Z), penyewaan dan pajakan kenderaan bermotor lain ( trak, kereta penumpang, kenderaan khas), tidak termasuk motosikal (PKD 77.12.Z) dan penyewaan hartanah, aset tetap (terutamanya jentera pembinaan, seperti jengkaut, pemuat). Beliau bercadang untuk membeli kenderaan (van kemping) dengan berat maksimum yang dibenarkan melebihi 3.5 tan, yang akan didaftarkan sebagai kereta khas M1 dan akan mengeluarkan perbelanjaan berkaitan dengan motorhome, termasuk. untuk pembelian kenderaan, bahan api atau kos operasi lain. Pemohon menegaskan bahawa disebabkan oleh pengehadan yang disebabkan oleh wabak COVID-19, mesyuarat jauh untuk tapak pembinaan menjadi sukar (sekatan hotel, had bilangan mesyuarat, tiada mesyuarat di berek atau kontena kerana sekatan berkanun). Atas sebab ini, terdapat peningkatan permintaan untuk pejabat bergerak - terutamanya perkhemahan, daripada syarikat yang menjalankan projek tersebut. Dengan mengandaikan bahawa motorhome akan digunakan hanya untuk tujuan aktiviti ekonomi tertakluk kepada VAT (cth. ia akan disewakan kepada entiti ekonomi lain), dan perbelanjaan yang berkaitan dengan kenderaan akan ditanggung untuk menjana pendapatan atau untuk memelihara atau menjamin sumber pendapatan, pemohon bertanya soalan, sama ada ia boleh memasukkan kenderaan ke dalam daftar aset tetap dan aset tidak ketara dan membuat hapus kira susut nilai yang membentuk kos boleh ditolak cukai sepenuhnya, serta mengiktiraf perbelanjaan untuk pengendalian kenderaan itu sebagai kos boleh ditolak cukai sepenuhnya.

Pengarah Pentadbiran Hasil Negara menyatakan:

"Seperti yang dinyatakan dalam permohonan itu, Pemohon bercadang untuk membeli, berdasarkan invois VAT, kenderaan (kenderaan bermotor) dengan berat kenderaan kasar (GVW) melebihi 3.5 tan (kenderaan itu akan didaftarkan sebagai kereta khas M1). Oleh itu, berdasarkan definisi yang disebutkan di atas yang terkandung dalam Seni. 5a mata 19a Akta Cukai Pendapatan Peribadi, ia tidak akan menjadi kereta penumpang. Memandangkan perkara di atas, ia harus dinyatakan bahawa kerana kereta yang ditunjukkan dalam permohonan itu tidak akan menjadi kereta penumpang, pengurangan kos operasi dirujuk dalam Seni. 23 saat. 1 mata 46a Akta Cukai Pendapatan Peribadi, tidak akan terpakai. […]

[...] kenderaan (motorhome) yang Pemohon berhasrat untuk membeli tidak akan menjadi kereta penumpang mengikut peraturan yang disebutkan di atas. Oleh itu, sekatan yang dirujuk dalam Seni. 23 saat. 1 mata 4 Akta Cukai Pendapatan Peribadi. Memandangkan perkara di atas, dengan syarat kenderaan (kenderaan bermotor) berkenaan memenuhi syarat untuk dianggap sebagai aset tetap yang akan digunakan dalam aktiviti perniagaannya, Pemohon boleh memasukkan hapus kira susut nilai daripada nilai asalnya sebagai cukai. kos boleh ditolak, tanpa sebarang sekatan kuantitatif ”.