Kastam dan kawalan fiskal berdasarkan Akta KAS

Cukai Perkhidmatan

Semasa menjalankan perniagaan, pembayar cukai boleh diperiksa pada bila-bila masa untuk mengesahkan ketepatan penyelesaian dengan pihak berkuasa cukai. Oleh itu, kawalan cukai, kawalan fiskal atau kastam dan kawalan fiskal mungkin dihadapi oleh sesiapa sahaja yang wajib mematuhi peruntukan undang-undang cukai. Pentadbiran Hasil Negara (yang dipanggil KAS) direka bentuk untuk menyelaraskan prosedur kutipan cukai, serta menyokong pembayar cukai dalam memenuhi kewajipan cukai yang dikenakan ke atas mereka.

Permulaan kawalan kastam dan fiskal

Dengan berkuatkuasanya Akta KAS - pada 1 Mac 2017 - sebuah badan pemeriksaan baharu telah ditubuhkan: pejabat kastam dan cukai, yang menjalankan prosiding pemeriksaan sebagai pertukaran untuk pejabat pemeriksaan cukai. Pembayar cukai mungkin tertakluk kepada kawalan kastam dan fiskal tanpa notis terlebih dahulu.

Sebelum 1 Mac 2017, pemeriksaan yang dijalankan oleh pejabat pemeriksaan cukai didahului dengan pemberitahuan awal mandatori kepada pembayar cukai. Pemeriksa boleh memulakan aktiviti pemeriksaan selepas 7 hari dari tarikh pemberitahuan, memberikan keputusan kepada usahawan untuk memulakan pemeriksaan. Pemendekan tempoh 7 hari boleh berlaku, antara lain, sekiranya mendapat persetujuan pembayar cukai terkawal.

Pada masa ini, kastam dan kawalan fiskal dimulakan tanpa pemberitahuan terlebih dahulu kepada pembayar cukai. Ini bermakna bahawa usahawan tidak mempunyai kemungkinan untuk bersedia untuk prosedur kawalan, kerana dengan penyampaian kebenaran untuk menjalankan kawalan kastam dan cukai, pejabat boleh memulakan prosedur kawalan. Menurut Seni. 45 saat. 4 Akta KAS, ketua kastam dan pejabat cukai juga boleh menjalankan pemeriksaan di luar skop wilayah aktiviti mereka. Oleh itu, ketua pejabat kastam dan cukai yang diberikan meliputi seluruh wilayah Poland dengan bidang kuasanya. Sekiranya pihak berkuasa mempunyai syak wasangka bahawa pembayar cukai tidak mematuhi peraturan dan keadaan sebenarnya membenarkan pelaksanaan segera pemeriksaan kastam dan cukai, ia dimulakan berdasarkan kad pengenalan perkhidmatan yang dikemukakan. Dalam keadaan sedemikian, kebenaran untuk menjalankan pemeriksaan kastam dan cukai dihantar kepada pihak yang diperiksa tanpa kelewatan yang tidak wajar.

Kastam dan kawalan fiskal dan kemungkinan mengemukakan pembetulan

Semasa pemeriksaan, pembayar cukai mempunyai pilihan untuk mengemukakan pelarasan ke kawasan yang diliputi oleh pemeriksaan semasa aktiviti pemeriksaan. Menurut Seni. 62 saat. 4 Akta KAS, pembayar cukai boleh mengemukakan pelarasan dalam tempoh 14 hari dari tarikh penghantaran kebenaran untuk menjalankan pemeriksaan. Dalam keadaan di mana pembetulan dikemukakan selepas tarikh akhir ini, tetapi sebelum akhir audit, ia tidak akan mempunyai sebarang kesan undang-undang.

Menurut Seni. 82 saat. 3 Akta KAS, jika pembayar cukai tidak berjaya mengemukakan pembetulan pengisytiharan cukai semasa aktiviti pengesahan, dia boleh berbuat demikian dalam tempoh 14 hari dari tarikh penghantaran keputusan pemeriksaan. Sebaliknya, kastam dan kawalan fiskal itu sendiri sepatutnya, sebagai peraturan, bertahan tidak lebih daripada 3 bulan (Perkara 63 (1)). Sekiranya berlaku penyelewengan dalam skop yang disebut dalam Seni. 54 saat. 1 mata 1, kastam dan kawalan fiskal yang lengkap hendaklah diubah menjadi prosiding cukai, jika entiti terkawal tidak mengemukakan pembetulan perisytiharan yang disebut dalam Seni. 82 saat. 3, atau pihak berkuasa tidak mengambil kira pembetulan pengisytiharan yang dikemukakan. Selain itu, pembetulan semula pengisytiharan selepas tamat pemeriksaan kastam dan cukai adalah tidak berkesan kerana ia tidak mempunyai kesan undang-undang, yang mana pihak berkuasa akan memberitahu pembayar cukai mengemukakan pembetulan secara bertulis. Walau bagaimanapun, terdapat tiga pengecualian kepada peraturan di atas yang terhasil daripada Seni. 83 saat. 1d, mengikut mana pembetulan lain mungkin jika:

  1. hasil daripada keputusan yang dikeluarkan selepas selesainya kawalan kastam dan fiskal, yang menjejaskan penemuan kastam dan kawalan fiskal akibat daripada kawalan itu;
  2. penemuan kastam dan kawalan fiskal yang disimpulkan sebagai hasil daripada kawalan adalah berdasarkan peruntukan yang diisytiharkan tidak konsisten dengan Perlembagaan Republik Poland, melalui statut atau oleh perjanjian antarabangsa yang disahkan oleh Tribunal Perlembagaan;
  3. pembetulan semula perisytiharan itu bertujuan untuk mengelakkan cukai dua kali bagi pendapatan atau harta yang sama pembayar cukai di wilayah Republik Poland dan wilayah Negara Anggota Kesatuan Eropah yang lain atau wilayah negara lain.

Badan rayuan yang berwibawa bagi kawalan kastam dan fiskal yang dijalankan

Badan rayuan yang berwibawa dalam kes ini adalah badan yang sama yang mengeluarkan keputusan, iaitu ketua pejabat kastam dan cukai. Prosedur ini terhasil secara langsung daripada Art. 221 Ordinan Cukai, di mana kita boleh membaca bahawa dalam kes mengeluarkan keputusan pada peringkat pertama oleh Ketua Pentadbiran Hasil Negara, pengarah dewan pentadbiran cukai, lembaga rayuan kerajaan tempatan atau pengarah Maklumat Cukai Negara, rayuan terhadap keputusan itu diperiksa oleh pihak berkuasa cukai yang sama, menggunakan sewajarnya peruntukan prosiding rayuan.

Ringkasnya, peraturan mengenai pengendalian kastam dan kawalan fiskal memperkenalkan kemudahan tertentu untuk pembayar cukai, kerana mereka mempunyai kemungkinan untuk membetulkan pulangan cukai semasa kawalan. Prosedur ini boleh dianggap sebagai pampasan kerana memberi pihak berkuasa kawalan hak untuk memulakan aktiviti pemeriksaan tanpa pemberitahuan terlebih dahulu kepada pembayar cukai. Selain itu, pembayar cukai boleh diperiksa oleh badan terpilih tanpa mengira kawasan wilayah.