Memajakan dan menyewa kereta - penyelesaian kos

Cukai Perkhidmatan

Selain membeli kereta, usahawan berpeluang menggunakan kenderaan itu dalam perniagaan berdasarkan bentuk pembiayaan lain - yang paling popular adalah pajakan dan sewa kereta. Walau bagaimanapun, bergantung kepada bentuk pembiayaan yang dipilih, kaedah menyelesaikan kos yang berkaitan dengannya adalah berbeza. Jom semak borang mana yang lebih berfaedah.

Memajak kereta penumpang di syarikat - bagaimana untuk menyelesaikan yuran?

Pada masa ini, terdapat dua bentuk pajakan: kewangan dan operasi. Kedua-dua bentuk pembiayaan berbeza antara satu sama lain, mis. tempoh kontrak, kaedah pengiktirafan kos atau bentuk pemilikan kenderaan (di mana ia dibeli untuk pemilikan).

Pajakan operasi - bagaimana keadaannya?

Sepanjang tempoh kontrak pajakan, subjek pajakan adalah harta pemberi pajak, oleh itu pemajak tidak mengiktirafnya dalam daftar aset tetapnya dan tidak membuat caj susut nilai. Atas sebab cukai, kontrak pajakan mesti dibuat berdasarkan prinsip tertentu yang ditetapkan dalam Seni. 23b. seksyen 1 Akta Cukai Pendapatan Peribadi, menurutnya:

  • ia mesti disimpulkan untuk tempoh masa tertentu, membentuk sekurang-kurangnya 40% daripada tempoh susut nilai normatif, jika perkara pokoknya ialah aset alih atau tidak ketara tertakluk kepada susut nilai, atau ia mesti disimpulkan untuk tempoh sekurang-kurangnya 10 tahun, jika perkara subjeknya tertakluk kepada susut nilai hapus kira hartanah;
  • jumlah yuran yang ditetapkan di dalamnya, dikurangkan dengan VAT yang perlu dibayar, mestilah sepadan sekurang-kurangnya dengan nilai awal aset tetap atau aset tidak ketara.

Jika kontrak yang dimuktamadkan memenuhi syarat-syarat yang dinyatakan di atas, ia harus dianggap sebagai pajakan operasi. Dalam keadaan sedemikian, kedua-dua kos ansuran pajakan dan caj perkhidmatan yang berkaitan dengan penggunaan kereta merupakan kos yang boleh ditolak cukai, dengan syarat ia berkaitan dengan aktiviti yang dijalankan. Syarat di atas merujuk kepada takrif berkanun bagi perjanjian pajakan operasi. Dalam amalan, kontrak yang dimeterai untuk tempoh yang lebih pendek daripada 10 tahun juga membenarkan pengiktirafan ansuran pajakan dan caj perkhidmatan yang berkaitan dengan penggunaan kereta dalam kos boleh ditolak cukai. Perlu diingat bahawa mulai 2019 terdapat had PLN 150,000 mengenai pengiktirafan ansuran pajakan operasi kereta penumpang dalam kos boleh ditolak cukai. Dalam amalan, ini bermakna bahawa ansuran pajakan bulanan mungkin merupakan kos boleh ditolak cukai hanya mengikut nisbah had di atas. Jika caj perkhidmatan ditambahkan pada invois yang mendokumenkan yuran pajakan, maka mulai 2019 ia tertakluk kepada had 75% untuk kereta perniagaan dan persendirian.

Potongan 100% daripada kos operasi adalah mungkin untuk kereta yang digunakan hanya dalam aktiviti perniagaan selepas memenuhi syarat tertentu, dalam kes pembayar VAT aktif, iaitu memandu jarak tempuh terperinci, merangka peraturan kenderaan dalam syarikat dan melaporkan kenderaan kepada pejabat cukai . Untuk kontrak pajakan yang dibuat sebelum 1 Januari 2019, tiada had pengiktirafan ansuran pajakan sehingga PLN 150,000 dalam kos cukai. Walau bagaimanapun, pengurangan dalam kos operasi dari 2019 dikenakan kepada semua kereta penumpang, tanpa mengira tarikh pembelian atau kesimpulan perjanjian pajakan. Contoh 1.

Usahawan Michał, yang merupakan pembayar cukai dikecualikan VAT, memuktamadkan perjanjian pajakan operasi untuk sebuah kereta pada Januari 2019, bernilai PLN 500,000. Ansuran bulanan pajakan operasi ialah PLN 10,000 kasar.

Disebabkan oleh fakta bahawa nilai kenderaan melebihi PLN 150,000 sebagai kos boleh ditolak cukai, usahawan akan memasukkan hanya 30% daripada keseluruhan ansuran pajakan, iaitu PLN 3,000 (150,000 / 500,000 * 10,000).

Pajakan kewangan - layanan cukai

Tidak seperti pajakan operasi, pajakan kewangan di bawah Art. 23f. perenggan 1 mata 3a Akta PIT, adalah menjadi tanggungjawab pemajak untuk memasukkan kenderaan ke dalam daftar aset tetap dan membuat hapus kira susut nilai. Selain itu, usahawan akan dapat memasukkan bahagian faedah ansuran pajakan dalam kos cukai (bahagian modal bukan kos), dengan syarat ia berkaitan dengan aktiviti perniagaan yang dijalankan.

Perlu ditekankan bahawa mulai 2019, had susut nilai baharu untuk kereta penumpang yang dimasukkan dalam daftar aset tetap akan dikenakan, berjumlah PLN 150,000. Oleh itu, apabila nilai awal kenderaan melebihi had yang dinyatakan, caj susut nilai boleh diposkan kepada kos cukai mengikut perkadaran dengan had berkanun.

Contoh. 2

Usahawan Stanisław memuktamadkan perjanjian pajakan kewangan pada Februari 2019 untuk sebuah kereta penumpang bernilai PLN 300,000. Apakah bahagian daripada caj susut nilai yang boleh ditolak cukai?

Disebabkan nilai kereta melebihi had berkanun, usahawan hanya boleh memotong separuh daripada caj susut nilai, iaitu PLN 150,000 (300,000 / 150,000).

Sewa kereta penumpang - bolehkah kos sewa boleh ditolak cukai?

Ia sering berlaku bahawa pembayar cukai menandatangani kontrak sewa kereta dan bukannya pajakan. Sehingga penghujung tahun 2018, sewa boleh sepenuhnya merupakan kos boleh ditolak cukai, dan perbelanjaan operasi diambil kira sehingga had perbatuan untuk tujuan PIT. Dalam kes tertentu, di mana perjanjian sewa jangka panjang adalah berdasarkan prinsip yang sama seperti perjanjian pajakan, kereta itu boleh diambil kira dengan cara yang sama seperti kereta di bawah pajakan kendalian.

Pada 2019, perubahan dalam penempatan kereta penumpang dalam aktiviti itu turut menjejaskan kereta yang disewa. Menurut Seni. 23 saat. mata pertama 47a Akta PIT, jumlah yuran sewa kereta boleh dikira sebagai kos boleh ditolak cukai hanya sehingga had PLN 150,000, sama seperti pajakan operasi. Nilai kereta sehingga had ditentukan berdasarkan kontrak, oleh itu, apabila menandatangani kontrak dengan syarikat penyewaan kereta, adalah wajar memastikan bahawa maklumat mengenai nilai kenderaan dimasukkan ke dalamnya. Seni 23 saat. mata pertama 47a Akta PIT
Caj di bawah perjanjian pajakan yang disebut dalam artikel 1. 23a, titik 1, daripada kontrak sewa, penyewaan atau kontrak lain yang serupa, dengan pengecualian yuran untuk premium insurans kereta, dalam amaun yang melebihi bahagiannya yang ditentukan dalam perkadaran di mana jumlah PLN 150,000 kekal kepada nilai kereta penumpang menjadi subjek kontrak ini. Perlu ditegaskan bahawa terdapat juga situasi di mana kereta disewa untuk tempoh yang singkat, di mana perjanjian penyewaan tidak disediakan dengan cara yang begitu terperinci atau tidak wujud sama sekali (cth. dalam kes menyewa kereta seminit). Dalam kes ini, menurut Art. 23 saat. 5d Akta PIT, untuk penyewaan kereta penumpang jangka pendek untuk tempoh kurang daripada 6 bulan, nilai kenderaan yang ditentukan untuk tujuan insurans hendaklah diambil kira sehingga had bayaran.

Menyewa dan menyewa kereta penumpang - bagaimana rupanya pada tahun 2019?

Dengan berkuat kuasanya pindaan Akta Cukai Pendapatan Peribadi pada 1 Januari 2019, kaedah menyelesaikan kereta sewa dan mengendalikan kereta pajakan telah disatukan.

Dalam kedua-dua kes, yuran pajakan dan yuran untuk menyewa kereta penumpang merupakan kos yang boleh ditolak cukai berkadaran dengan had PLN 150,000. Sebaliknya, kos operasi (cth. bahan api, cuci kereta) diselesaikan berdasarkan prinsip yang sama, dan kaedah perakaunan bergantung pada cara kenderaan digunakan dalam perniagaan:

  • untuk tujuan persendirian dan perniagaan - potongan 75% kos dan 50% potongan VAT,
  • hanya dalam perniagaan - 100% potongan kos dan 100% potongan VAT.

Syarat untuk menolak 100% kos dan VAT (dalam kes pembayar cukai VAT aktif) ialah menyimpan rekod terperinci perbatuan kenderaan, melaporkan kereta kepada pejabat cukai pada borang VAT-26 dan mewujudkan peraturan untuk penggunaan kenderaan dalam syarikat. Dalam kes pembayar cukai yang dikecualikan daripada VAT, penggubal undang-undang tidak menyatakan cara membuktikan penggunaan kenderaan itu hanya untuk tujuan perniagaan.

Ringkasnya, pajakan dan penyewaan kereta penumpang adalah penyelesaian alternatif bagi kebanyakan usahawan. Walau bagaimanapun, perlu diingat bahawa bergantung kepada bentuk pembiayaan kenderaan yang dipilih dalam aktiviti perniagaan - kaedah menyelesaikan kos yang ditanggung adalah berbeza.

Bagaimana untuk memasukkan kereta penumpang di bawah pajakan operasi ke dalam sistem wfirma.pl?

Kereta penumpang di bawah pajakan operasi hendaklah dimasukkan ke dalam sistem melalui tab REKOD »KENDERAAN» TAMBAH KENDERAAN. Di tingkap untuk menambah kenderaan, lengkapkan:

  • nama kenderaan,
  • nombor pendaftaran,
  • jenis - kereta penumpang,
  • bentuk pemilikan - pajakan operasi dan sewa.
  • cara penggunaan - swasta dan perniagaan atau hanya dalam perniagaan.

Jika nilai kenderaan tidak melebihi 150,000 PLN tandakan kotak NILAI KENDERAAN BAWAH 150 RIBU. ZLOTY.

Walau bagaimanapun, jika nilai kenderaan melebihi PLN 150,000, kotak semak PLN NILAI KENDERAAN DI BAWAH 150 RIBU ZLOTY. tetap kosong. Di samping itu, tarikh menandatangani perjanjian pajakan (atau pindaannya) dan nilai kenderaan harus dilengkapkan.

Apabila menambah perbelanjaan yang berkaitan dengan bayaran pajakan, sistem akan mengira kos secara automatik mengikut nisbah had yang ditentukan berdasarkan nilai kenderaan yang dimasukkan.

Lebih lanjut mengenai memperkenalkan kenderaan kepada sistem wfirma.pl boleh didapati dalam artikel: Menambah kenderaan pada sistem