Pembatalan pengisytiharan VAT - SAF-T baharu sebagai alat kawalan pembayar cukai

Cukai Perkhidmatan

Semasa mendaftar untuk VAT, pembayar VAT yang aktif mesti mengambil kira kewajipan pelaporan tambahan. Sehingga 30 September 2020, pembayar cukai VAT yang aktif dikehendaki menyediakan dan menyerahkan kepada Pejabat Cukai dan Kementerian Kewangan pengisytiharan VAT dan fail JPK_VAT sebagai dokumen berasingan. Sebaliknya, 2020 adalah tempoh kejayaan, kerana pengisytiharan VAT telah dibubarkan, dan JPK V7 baharu yang dikemukakan kepada Kementerian Kewangan mengandungi data yang sangat terperinci tidak terhad kepada penjualan dan pembelian sahaja, yang seterusnya menjadi halangan besar untuk usahawan mikro dan kecil.

Pembatalan pengisytiharan VAT - bila ia berlaku?

SAF-T baharu, yang menggantikan pengisytiharan VAT-7 dan VAT-7K yang diketahui oleh semua pembayar VAT aktif, telah diperkenalkan pada 1 Oktober 2020. Ini bermakna pembubaran pengisytiharan VAT berlaku daripada penyelesaian untuk Oktober 2020.

JPK baharu telah menggantikan pengisytiharan VAT dan fail JPK_VAT

JPK baharu itu diperkenalkan bersama dengan peraturan Menteri Kewangan, Pelaburan dan Pembangunan mengenai skop terperinci data yang terkandung dalam pengisytiharan cukai dan rekod dalam bidang cukai ke atas barangan dan perkhidmatan. Atas dasar peraturan itu, templat skim JPK juga telah dibangunkan, yang boleh didapati di laman web Kementerian Kewangan. JPK baharu menggantikan fail JPK_VAT sedia ada dan pengisytiharan VAT. Ia mempunyai dua struktur bergantung pada tempoh penyelesaian VAT:
- JPK-V7M - dalam kes penyelesaian VAT bulanan (menggantikan pengisytiharan VAT-7),
- JPK-V7K - dalam kes penyelesaian VAT suku tahunan (menggantikan pengisytiharan VAT-7K).

Selain itu, dalam risalah yang disediakan oleh Kementerian Kewangan mengenai struktur JPK_VAT baharu dengan pengisytiharan, terdapat maklumat bahawa pembubaran pengisytiharan VAT tidak terpakai kepada perisytiharan:

  • VAT-12 - untuk teksi penumpang yang dikenakan cukai dengan kadar rata,
  • VAT-8 dan VAT-9M - untuk urus niaga asing dengan bukan pemilik VAT,
  • VAT-10 - berkenaan pemerolehan intra-Komuniti bagi pengangkutan baharu,
  • VAT-14 - mengenai pemerolehan bahan api motor dalam komuniti.

Pembetulan yang berkaitan dengan bulan sebelumnya dan pembubaran penyata VAT

Dalam perjalanan aktiviti perniagaan, terdapat situasi di mana adalah perlu untuk membetulkan catatan perakaunan yang dibuat. Selalunya, pelarasan ini menjejaskan amaun liabiliti VAT atau berkaitan dengan kandungan formal invois, yang ditunjukkan dalam fail JPK_VAT. Pembubaran pengisytiharan VAT menyebabkan pembubaran serentak struktur JPK_VAT semasa, kerana kedua-dua pengisytiharan dan fail JPK telah digantikan sepenuhnya mulai 1 Oktober 2020 dengan satu fail JPK-V7M atau JPK-V7K baharu. Mulai 1 Oktober 2020, semua pembayar VAT aktif dikehendaki menyerahkan fail JPK_V7M / JPK_V7K mengikut struktur baharu. Jika, selepas 1 Oktober 2020, usahawan itu bertanggungjawab untuk membetulkan pengisytiharan VAT atau fail JPK_VAT untuk tempoh yang lebih awal, dia hendaklah berbuat demikian "pada peraturan lama”.

Contoh 1.

En. Łukasz ialah seorang usahawan kecil yang menjelaskan VAT untuk tempoh suku tahunan. Pada November 2020, beliau menerima invois pembetulan yang mengurangkan nilai barangan yang dibeli, yang dikeluarkan kerana ralat pengebilan. Invois asal telah dimasukkan dalam daftar pembelian VAT pada Mac 2020. Bagaimanakah En. Łukasz perlu membetulkan entri untuk memenuhi kewajipan pelaporan?

Disebabkan oleh fakta bahawa sebab untuk mengeluarkan invois pembetulan adalah ralat pengebilan, Encik Łukasz bertanggungjawab untuk membetulkan catatan perakaunan dalam tempoh invois asal. Walaupun pembubaran pengisytiharan VAT, dia bertanggungjawab untuk mengemukakan pembetulan pengisytiharan VAT-7K untuk suku pertama 2020 dan menyediakan pembetulan fail JPK_VAT untuk Mac 2020, mengikut struktur perisytiharan dan JPK terpakai dalam tempoh ini.

Contoh 2.

Encik Aleksander menerima nota pembetulan daripada pembeli berkenaan pertukaran alamatnya pada invois yang dikeluarkan oleh Encik Aleksander. Nota itu dikeluarkan pada Oktober 2020 dan berkaitan dengan invois jualan Julai 2020. Bagaimanakah dia harus memasukkan nota itu dalam rekod?

Menukar alamat pembeli menyebabkan kewajipan untuk membetulkan datanya yang ditunjukkan dalam fail JPK_VAT untuk Julai 2020. Nota pembetulan tidak menjejaskan amaun liabiliti cukai, oleh itu En. Aleksander tidak membetulkan pengisytiharan VAT. Dia harus menyerahkan pembetulan fail JPK_VAT yang dijana "di bawah peraturan lama", iaitu mengikut struktur yang terpakai pada masa pengeluaran invois jualan. Dalam situasi di mana usahawan menerima daripada ketua pejabat cukai permintaan untuk membetulkan penyelewengan yang dikesan dalam JPK baru yang dihantar olehnya, beliau mempunyai 14 hari untuk mengemukakan pembetulan JPK_V7M / JPK_V7K atau menjelaskan ketidaktepatan di pejabat. Jika, selepas tarikh ini, pembayar cukai gagal berbuat demikian, denda PLN 500 akan dikenakan ke atasnya bagi setiap kesilapan yang ditemui. Mulakan tempoh percubaan 30 hari percuma tanpa sebarang ikatan!

Pembatalan pengisytiharan VAT dan kelebihan memperkenalkan SAF-T baharu

Penggubal undang-undang bertujuan untuk mengetatkan sistem cukai di Poland dan mencegah penipuan VAT. JPK baharu mengandungi banyak maklumat terperinci berkaitan urus niaga yang dimuktamadkan dan memperkenalkan tanda tambahan, cth. kumpulan individu barangan dan perkhidmatan menjadi subjek urus niaga. Di satu pihak, obligasi pelaporan baharu yang baharu telah dikenakan ke atas usahawan, dan di pihak yang lain - pembekal perisian perakaunan terpaksa menyesuaikan semula sistem mereka, yang dikaitkan dengan perbelanjaan kewangan yang besar.

Walau bagaimanapun, Kementerian Kewangan menunjukkan beberapa kelebihan yang dibawa oleh pembubaran pengisytiharan VAT dan penggantian struktur JPK_VAT semasa dengan JPK baharu, termasuk:

  • menggabungkan dua kewajipan pelaporan - menghantar pengisytiharan VAT dan fail JPK_VAT secara berasingan - dan menggantikannya dengan kewajipan untuk menghantar satu fail JPK dalam struktur baharu;
  • pengesahan automatik ketepatan penyelesaian VAT tanpa melibatkan pembayar cukai;
  • memendekkan masa melaksanakan aktiviti kawalan;
  • memudahkan penyelesaian dengan pejabat cukai;
  • mengurangkan bilangan dokumen yang diproses dalam sistem IT Maklumat Cukai Negara.

Selain itu, dalam justifikasi kepada draf peraturan yang memperkenalkan struktur SAF-T baharu, kami membaca bahawa:
“Pemudahan tambahan ialah peletakan jawatan daripada melampirkan lampiran kepada penyata cukai. JPK_VAT baharu akan membenarkan untuk menggantikan lampiran dengan tanda yang sesuai (kononnya kotak semak) ”.

Ringkasnya, pengenalan SAF-T baharu dan penghapusan pulangan VAT mengurangkan bilangan kewajipan pelaporan untuk pembayar cukai. Di samping itu, ia adalah alat untuk mengawal ketepatan penyelesaian VAT, dan dengan itu akan menyumbang kepada pengetatan sistem cukai di Poland. Perubahan yang diperkenalkan, bagaimanapun, menjadi penghalang kepada usahawan yang terpaksa menyesuaikan diri dengan perubahan baharu yang seterusnya. Dalam kes ini, program pengurusan gudang yang baik mungkin terbukti membantu (walaupun pada hakikatnya tidak ada kewajipan untuk menjalankan gudang di kalangan usahawan yang menyelesaikan akaun dengan KPiR atau sekaligus atas hasil yang direkodkan). Ini berkaitan dengan yang diperkenalkan, antara lain, tanda jualan dan pembelian tambahan, yang merupakan elemen wajib SAF-T baharu. Oleh itu, untuk memenuhi keperluan baru yang dikenakan oleh penggubal undang-undang, usahawan harus memilih program perakaunan dan invois yang baik dan komprehensif, supaya tidak terdedah kepada kemungkinan sekatan untuk kesilapan dalam SAF-T, selalunya berpunca daripada kejahilan akibat daripada peraturan cukai yang berubah secara dinamik.