Apakah prosedur VAT IOSS?

Cukai Perkhidmatan

Prosedur VAT IOSS yang disebut dalam tajuk adalah berkaitan dengan pakej e-dagang, iaitu perubahan luas dalam peraturan percukaian e-dagang dalam bidang cukai ke atas barangan dan perkhidmatan. VAT IOSS sebagai salah satu elemen pakej ini melibatkan isu import barangan. Oleh itu, kami akan melihat dengan lebih dekat peraturan di kawasan ini, yang telah berkuat kuasa sejak 1 Julai 2021.

Penjualan jarak jauh barangan import

Prosedur VAT IOSS berkaitan dengan jualan jarak jauh barang import. Oleh itu, konsep ini perlu dianalisis terlebih dahulu.

Takrifan menunjukkan bahawa jualan jarak jauh barang import (SOTI) ialah pembekalan barang yang dihantar atau diangkut oleh atau bagi pihak pembekal, termasuk di mana pembekal terlibat secara tidak langsung dalam penghantaran atau pengangkutan barang, dari wilayah sesuatu negara ketiga kepada pembeli ke dalam wilayah Negara Anggota, dengan syarat syarat kumulatif berikut dipenuhi:

  1. pembekalan dibuat kepada pembayar cukai atau orang undang-undang tidak bercukai yang pemerolehan barangan dalam Komuniti tidak tertakluk kepada VAT, atau kepada orang tidak kena cukai lain (pengguna B2C);
  2. barang yang dihantar bukanlah alat pengangkutan baru atau barang yang dipasang atau dipasang, dengan atau tanpa percubaan.

Oleh itu, jualan jarak jauh barangan import melibatkan kes tipikal e-dagang di mana penjual membeli barangan di negara ketiga (mis. di China) dan kemudian menjual kepada entiti EU.

Disebabkan fakta bahawa kami berurusan dengan pembekalan barang dan VAT adalah wilayah, adalah perlu untuk menentukan tempat penghantaran, yang juga akan ditentukan oleh negara pencukaian.

Bagi SOTI, tempat penghantaran adalah negara di mana penghantaran atau pengangkutan berakhir, dan oleh itu ia akan menjadi destinasi barangan (bukan negara di mana penghantaran barang bermula). Peraturan ini terpakai dalam dua kes berikut:

  1. jika barang diimport ke dalam wilayah Negara Anggota EU selain daripada negara di mana penghantaran atau pengangkutan barang berakhir (apabila negara pengimportan bukan negara destinasi barang);
  2. jika barang diimport ke dalam wilayah Negara Anggota di mana penghantaran atau pengangkutan barang berakhir, dengan syarat VAT yang perlu dibayar pada SOTI hendaklah diisytiharkan di bawah prosedur IOSS (negara pengimportan juga merupakan negara destinasi barang ).

Jika kedua-duanya di atas keadaan tidak akan berlaku, peraturan am dinyatakan dalam Seni. 22 saat. 1 mata 1 Akta VAT, menunjukkan bahawa tempat penghantaran adalah negara tempat pengangkutan atau penghantaran bermula. Jika tempat berlepas adalah negara ketiga (cth China), maka penghantaran tidak akan tertakluk kepada VAT di EU.

Peraturan baharu, berkuat kuasa mulai 1 Julai 2021, menetapkan bahawa tempat pencukaian untuk jualan jarak jauh barang import mungkin negara destinasi, bukan negara penghantaran.

Mulakan tempoh percubaan 30 hari percuma tanpa sebarang ikatan!

Prosedur IOSS VAT digunakan untuk jualan jarak jauh barang import

Prosedur VAT IOSS memudahkan penjualan barangan import. Untuk menggunakan pilihan ini, pembayar cukai mesti mendaftar dengan sistem yang sesuai.

Jika peniaga didaftarkan untuk prosedur import dalam sistem IOSS, import barangan yang diperoleh di bawah SOTI dikecualikan cukai di setiap Negara Anggota EU jika nilai sebenar barangan bagi setiap penghantaran tidak melebihi EUR 150.

Pengecualian di atas adalah terpakai dengan syarat nombor IOSS yang dijana disediakan dalam pengisytiharan kastam.

Jika, sebaliknya, usahawan memutuskan untuk tidak mendaftar dengan sistem IOSS, import barangan akan dikenakan cukai di bawah peraturan am.

Di samping itu, pada ketika ini adalah bernilai menambah bahawa pengecualian yang wujud dalam Akta VAT untuk import barangan dalam apa yang dipanggil bungkusan kecil bernilai sehingga 22 euro. Semua Negara Anggota terjejas oleh pemansuhan pengecualian ini.

Oleh itu, kemungkinan menggunakan prosedur VAT IOSS dikhaskan untuk barangan:

  • diimport dari negara ketiga atau wilayah ketiga,
  • nilai yang dalam pakej tidak melebihi EUR 150,
  • tidak tertakluk kepada duti eksais.

Selain itu, perlu diingatkan bahawa prosedur VAT IOSS adalah pilihan dan tidak terpakai kepada jualan kepada usahawan lain. Di samping itu, pendaftaran untuk prosedur VAT IOSS mewajibkan pembayar cukai untuk menyelesaikan semua transaksi SOTI di bawah prosedur ini.

Prosedur VAT IOSS (Import One Stop Shop) memperuntukkan pengecualian daripada mengimport barangan yang diimport dari negara ketiga untuk pengguna EU dalam penghantaran dengan nilai sehingga 150 euro.

VAT ke atas import dan jualan dalam kes VAT IOSS

Dalam kes aktiviti bercukai, seperti import barang, pembayar cukai adalah pengimport, yang sering menjadi pembeli sendiri. Peraturan ini dikekalkan dalam kes jualan jarak jauh barangan import tanpa VAT IOSS.

Walau bagaimanapun, jika penjual berdaftar dalam prosedur VAT IOSS, pembeli tidak perlu membayar VAT untuk import.

Prosedur VAT IOSS juga memudahkan penjual yang tidak perlu mendaftar di negara pencukaian SOTI (iaitu di setiap negara di mana penghantaran berakhir). Penyerahan pengisytiharan dan pembayaran VAT yang perlu dibayar akan dibuat dalam bentuk elektronik, mengikut terma yang serupa dengan prosedur MOSS yang terkenal. Kami menekankan bahawa di bawah prosedur VAT IOSS, import dikecualikan daripada VAT, tetapi pembekalan barangan itu sendiri tertakluk kepada cukai.

Contoh 1.

Pembayar cukai Poland menjual barangan bernilai sehingga EUR 150 kepada pengguna Jerman. Barangan diangkut terus dari China ke Jerman. Jika pembayar cukai dari Poland mendaftar untuk prosedur VAT IOSS, cukai yang perlu dibayar pada akaun ini akan dibayar di Poland, manakala import barangan untuk pengguna dari Jerman akan dikecualikan daripada cukai.

Prosedur VAT IOSS memudahkan pembayar cukai VAT menjual barangan yang diimport dari negara ketiga. Terima kasih kepada pilihan pilihan ini, pembayar cukai boleh menyelesaikan VAT asing di negara tempat perniagaan itu ditubuhkan.

Beralih kepada ringkasan, kami boleh menunjukkan bahawa prosedur VAT IOSS ialah penyelesaian khas yang disediakan untuk usahawan yang beroperasi dalam industri e-dagang dan menjual barangan import dari jauh.