Pencatatan jumlah belum terima dalam buku hasil dan perbelanjaan

Laman Web

Dalam realiti ekonomi hari ini, fenomena yang agak biasa di kalangan usahawan (dan bukan sahaja) ialah pembayaran liabiliti kepada kontraktor lain yang menjalankan perniagaan selepas tarikh akhir. Terdapat juga keadaan lain di mana penjual tidak boleh menunggu bayaran untuk perkhidmatan atau barang yang dijual lama. Untuk keadaan di atas, peranti perakaunan yang berguna mungkin merupakan penurunan nilai penghutang, yang berkemungkinan tidak dapat diperoleh semula. Ia membolehkan kedua-duanya memasukkan hapus kira ini dalam kos syarikat dan menyelesaikannya apabila punca langsung penciptaannya tidak lagi wujud. Ramai pembayar cukai percaya bahawa hapus kira hanya boleh digunakan dalam rekod perakaunan, tetapi ini tidak berlaku.

Apakah yang dimaksudkan dengan penurunan nilai pada penghutang?

Hapus kira penilaian semula untuk penghutang ialah peranti perakaunan yang digunakan untuk melaraskan nilai penghutang ke bawah atau ke atas, bergantung pada situasi khusus yang telah timbul.

Ia lebih dikenali daripada buku komersial, tetapi ia juga boleh digunakan sekiranya pembayar cukai menggunakan buku cukai hasil dan perbelanjaan (PKPiR).

Hapus kira penilaian semula mungkin, dalam keadaan tertentu, membentuk kos boleh ditolak cukai, jadi adalah wajar mengetahui kekhususan operasinya terhadap pembayar cukai menggunakan PKPiR.

Asas untuk menggunakan penurunan nilai

Menurut Seni. 23 saat. 1 mata 21 Akta Cukai Pendapatan Peribadi (selepas ini dirujuk sebagai Akta Cukai Pendapatan Peribadi), penurunan nilai tidak dianggap kos yang boleh ditolak cukai, tetapi sebelum ini diiktiraf dalam buku syarikat sebagai hasil boleh terima, dan ketidakbolehpulihannya dibuat berkemungkinan.

Syarat asas untuk memasukkan penurunan nilai yang membentuk nilai belum terima dalam kos adalah pengiktirafan awalnya dalam PKPiR dalam hasil daripada aktiviti perniagaan dalam:

  1. lajur 7 - nilai barangan dan perkhidmatan yang dijual,

  2. lajur 8 - hasil lain.

Menentukan nilai kerugian rosot nilai berdasarkan Akta Perakaunan

Walaupun pembayar cukai menjalankan Keretapi Poland, nilai (penghutang) penurunan nilai ditentukan menurut Seni. 35b perenggan. 1 Akta Perakaunan.

Oleh itu, langkah kedua dalam menentukan dan mendaftarkan kerugian kemerosotan nilai adalah untuk menentukan nilai penilaian semula penghutang (yang merupakan penurunan nilai), dengan mengambil kira tahap kebarangkalian pembayarannya. Apabila pembayar cukai menentukannya, dia membuat penurunan nilai berhubung dengan:

  • belum terima daripada penghutang yang dimasukkan ke dalam pembubaran atau kebankrapan dan berhubung dengannya prosiding penstrukturan semula telah dibuka atau permohonan untuk kelulusan perkiraan dalam prosiding untuk kelulusan perkiraan telah dikemukakan - sehingga jumlah belum terima yang tidak dilindungi oleh jaminan atau lain-lain sekuriti penghutang, dilaporkan kepada pelikuidasi atau hakim-pesuruhjaya dalam prosiding kebankrapan atau tuntutan yang termasuk dalam senarai tuntutan dalam prosiding penstrukturan semula;

  • hutang daripada penghutang sekiranya petisyen kebankrapan ditolak, jika aset penghutang tidak mencukupi atau hanya mencukupi untuk menampung kos prosiding kebankrapan - dalam jumlah penuh hutang;

  • belum terima yang dipersoalkan oleh penghutang dan dengannya penghutang tertunggak, dan mengikut penilaian harta dan keadaan kewangan penghutang, jumlah kontrak tidak mungkin dibayar balik - sehingga jumlah yang tidak dilindungi oleh jaminan atau jaminan lain untuk penghutang;

  • penghutang sama dengan amaun yang meningkatkan penghutang yang mana penurunan nilai telah dibuat sebelum ini - dalam jumlah amaun ini, sehingga ia diterima atau dihapus kira;

  • penghutang tertunggak atau tidak tertunggak dengan tahap kebarangkalian yang tinggi untuk tidak dapat dikutip, dalam kes yang dibenarkan oleh jenis perniagaan atau struktur penerima - dalam jumlah anggaran hapus kira yang boleh dipercayai, termasuk am, untuk hutang lapuk.

Mulakan tempoh percubaan 30 hari percuma tanpa sebarang ikatan!

Faktor yang menyebabkan ketidakbolehterimaan penghutang berkemungkinan

Langkah ketiga dalam proses membuat penurunan nilai penghutang di PKPiR ialah menyemak sama ada penghutang (tidak berbayar) memenuhi syarat untuk menjadikannya berkemungkinan. Menurut Seni. 23 saat. 3 Akta mengenai p.d.o.f. ketidakbolehkutipan penghutang dianggap berkemungkinan apabila:

  • penghutang meninggal dunia, telah dibuang daripada CEIDG, dimasukkan ke dalam pembubaran atau kebankrapan diumumkan, atau

  • prosiding penstrukturan semula telah dibuka atau permohonan untuk kelulusan perkiraan telah dikemukakan dalam prosiding untuk kelulusan perkiraan, atau prosedur penyelesaian telah dimulakan mengikut pengertian peruntukan mengenai penstrukturan semula kewangan perusahaan dan bank, atau

  • tuntutan itu telah diberikan oleh keputusan mahkamah yang sah dari segi undang-undang dan diarahkan kepada prosiding penguatkuasaan, atau

  • tuntutan itu dipertikaikan oleh penghutang dalam tindakan mahkamah.

Perlu diketengahkan satu perkara yang sangat penting di sini. Penghutang, yang akan dikaitkan dengan usaha pembayar cukai untuk menjadikannya tidak boleh pulih, mungkin tidak disekat masa, mungkin tidak lagi ditebus, dijual atau mempunyai status tidak boleh pulih.

Membuat penurunan nilai penghutang

Peringkat terakhir yang sama penting dalam menentukan dan menempah kerugian kemerosotan nilai hanyalah pengiktirafannya dalam PKPiR dalam lajur 13 - perbelanjaan lain. Hapus kira ini adalah kos cukai dengan syarat semua syarat di atas dipenuhi.

Perlu diingat bahawa penurunan nilai tidak termasuk VAT, oleh itu nilainya mungkin hanya amaun bersih (semua atau sebahagian daripada belum terima).

Penyiaran hapus kira hendaklah dibuat pada tarikh kejadian (pengeluaran keputusan) yang berkemungkinan bahawa penghutang dihapus kira tidak boleh diperolehi semula.

Dokumen perakaunan ialah alat perakaunan yang harus digunakan untuk membuat dokumen penyelesaian untuk hapus kira penilaian semula.

Ia harus mengandungi unsur-unsur yang diperlukan, seperti:

  1. pengenalan yang boleh dipercayai bagi pengeluar atau petunjuk pihak (nama dan alamat) yang mengambil bahagian dalam operasi perniagaan yang buktinya berkaitan;

  2. tarikh pengeluaran bukti dan tarikh atau tempoh operasi ekonomi yang mana bukti berkaitan, dengan syarat jika tarikh transaksi ekonomi sepadan dengan tarikh pengeluaran bukti, adalah memadai untuk menyebut satu tarikh;

  3. objek operasi ekonomi dan nilainya dan kuantifikasinya, jika objek operasi itu boleh diukur dalam unit semula jadi;

  4. tandatangan orang yang diberi kuasa untuk mendokumentasikan operasi perniagaan dengan betul

- ditandakan dengan nombor atau dalam apa-apa cara lain yang membolehkan bukti dikaitkan dengan catatan perakaunan yang dibuat berdasarkannya.

Walau bagaimanapun, menyiarkan kerugian kemerosotan nilai bukanlah segala-galanya. Pembayar cukai harus ingat bahawa penurunan nilai penghutang yang tidak boleh dikutip (atau dibayar kemudian) hanyalah kemasukan sementara dalam PKPiR, yang, berkaitan dengan apa yang berlaku kepada belum dibayar belum terima, akan ditamatkan.

Contoh 1.

Orang asli yang menjalankan perniagaan dan menjadi pembayar cukai VAT yang aktif mengeluarkan invois bulanan untuk kontraktornya pada 31 Mei 2020 untuk penjualan perkhidmatan kecergasan dalam jumlah PLN 12,000 bersih. Ia telah ditempah pada Mei 2020 di lajur 7 PKPiR - nilai barangan dan perkhidmatan yang dijual. Invois sehingga akhir Julai 2020 masih belum dibayar.

Memandangkan perkara ini, pembayar cukai merujuk kes itu ke mahkamah seawal bulan Julai, dan pada Ogos menerima penghakiman akhir mahkamah yang menganugerahkan tuntutan berkenaan. Pada tarikh keputusan mahkamah pada Ogos 2020, beliau membuat penurunan nilai bagi keseluruhan nilai bersih belum terima (invois) dan menempahnya ke dalam kos syarikat berdasarkan dokumen perakaunan yang disediakan di lajur 13 PKPiR - perbelanjaan lain.

Oleh kerana kontraktor tidak solven, penjual menerima keputusan mahkamah menolak petisyen kebankrapan, kerana aset penghutang yang tidak solven tidak mencukupi untuk menampung kos prosiding mahkamah.

Dalam keadaan ini, pembayar cukai membubarkan hapus kira di atas dengan menyiarkan jumlah PLN 12,000 di lajur 8 - Hasil lain pada tarikh penerimaan keputusan mahkamah, disebabkan fakta bahawa punca penciptaannya terhenti (merujuk kes kepada mahkamah dan memuktamadkan keingkaran penghutang).

Sebaliknya, di bawah Art. 23 saat. 1 mata 20 Akta pada p.d.o.f. penghutang dihapuskira sebagai tidak boleh dikutip tidak dianggap kos boleh ditolak cukai, kecuali untuk penghutang atau bahagiannya yang sebelum ini telah diakaunkan sebagai belum terima dan yang mana ketidakbolehpulihan telah didokumenkan.

Oleh itu, berhubung dengan keputusan mahkamah, pembayar cukai boleh memasukkan amaun PLN 12,000 dalam PKPiR pada tarikh keputusan sebagai kos perniagaan di lajur 13 - Perbelanjaan lain (tuntutan yang sebelum ini diambil kira sebagai hasil terhutang, ketidakbolehpulihan semula yang disahkan oleh keputusan mahkamah).