Cukai nilai tambah sebagai kos boleh ditolak

Cukai Perkhidmatan

Urus niaga asing menimbulkan banyak keraguan dalam kaedah penyelesaian, itulah sebabnya pembayar cukai mencari bantuan dalam tafsiran individu pihak berkuasa cukai. Disebabkan oleh kerumitan peraturan dan selalunya sifat individu fakta, tafsiran menyebabkan fakta bahawa dalam amalan kita menghadapi kedudukan yang sama sekali berbeza daripada yang akan timbul daripada perbuatan itu. Satu contoh ialah isu cukai nilai tambah. Bolehkah cukai nilai tambah dianggap sebagai kos boleh ditolak cukai?

Cukai tambah nilai untuk kos boleh ditolak cukai - kedudukan semasa pihak berkuasa

Sehingga baru-baru ini, pihak berkuasa cukai memegang pendirian bahawa cukai nilai tambah boleh diiktiraf sebagai boleh ditolak cukai selepas memenuhi syarat tertentu. Apabila mengesahkan tafsiran cukai, seseorang boleh mendapati prinsip bahawa kos hanyalah sebahagian daripada cukai nilai tambah yang belum diperoleh semula oleh pembayar cukai. Akibatnya, cukai nilai tambah boleh ditolak cukai hanya selepas:

  • permohonan oleh pembayar cukai untuk pembayaran baliknya kepada Negara Anggota, dan

  • penolakan pembayaran balik cukai oleh negeri tertentu.

Cukai tambah nilai dan cukai tambah nilai

Akta VAT membezakan antara kedua-dua cukai ini. Cukai ke atas barangan dan perkhidmatan adalah VAT terpakai di Poland. Secara ringkasnya, cukai nilai tambah ialah cukai ke atas barangan dan perkhidmatan di negara masyarakat yang lain.

Oleh itu, jika pembayar cukai tidak cuba mendapatkan semula bahagian cukai yang terhutang kepadanya, maka dia tidak boleh mengiktirafnya sebagai kos boleh ditolak cukai.

Tafsiran Pengarah Dewan Cukai di Warsaw pada 11 Februari 2009 No.IPPB5 / 423-170 / 08-4 / DG

“(...) syarat asas untuk memasukkan cukai input sebagai kos boleh ditolak cukai ialah ketidakupayaan untuk mengurangkan cukai output melalui cukai input. Walau bagaimanapun, adalah perlu untuk membezakan antara ketidakupayaan objektif untuk memotong cukai ini dan tidak melaksanakan hak untuk memotong. Dalam situasi pertama, pembayar cukai tidak berhak untuk memotong cukai input secara keseluruhan atau sebahagian kerana fakta bahawa peruntukan akta itu memperuntukkan begitu atau disebabkan kegagalan memenuhi syarat yang perlu untuk membuat potongan. Dalam kes kedua, pembayar cukai mengelak daripada melaksanakan haknya dan, sebagai contoh, tidak memohon bayaran balik cukai, dan oleh itu tidak memotong.(...)

Oleh itu, perlu dipertimbangkan bahawa amaun cukai nilai tambah yang ditolak oleh pihak berkuasa cukai British kepada pembayar cukai akan membentuk kos yang boleh ditolak cukai, manakala amaun cukai nilai tambah yang Pemohon tidak memohon bayaran balik tidak boleh ditolak cukai. kos dalam cukai pendapatan korporat. …) "

Pihak berkuasa cukai mengiktiraf kemustahilan untuk mengklasifikasikan cukai nilai tambah British sebagai kos boleh ditolak cukai pada masa ia ditanggung. Cukai tambah nilai, sebagai cukai yang pada dasarnya neutral bagi usahawan, bukanlah perbelanjaan yang ditanggung secara muktamad. Ia boleh dipulangkan selepas melengkapkan prosedur memohon pemulangannya. Oleh itu, selaras dengan kedudukan di atas, cukai nilai tambah akan menjadi kos, tetapi hanya apabila pembayar cukai enggan membayar balik cukai ini.

Cukai tambah nilai untuk kos boleh ditolak cukai - perubahan kedudukan pihak berkuasa cukai

Mahkamah pentadbiran tidak bersetuju dengan tafsiran yang disebutkan di atas, menjelaskan bahawa Akta Cukai Pendapatan hanya merujuk kepada cukai ke atas barangan dan perkhidmatan - ia tidak meliputi cukai nilai tambah.

Dalam salah satu tafsiran yang berkaitan dengan topik yang dikeluarkan oleh Pengarah Dewan Cukai di Łódź pada 31 Mac 2013 (IPTPB1 / 415-530 / 13-2 / AP), kita boleh membaca: (...) NSperlu dinyatakan bahawa Art. 23 saat. 1 mata 43 Akta Cukai Pendapatan Peribadi, tidak akan terpakai dalam kes di tangan, kerana ia melibatkan cukai ke atas barangan dan perkhidmatan, dan bukan cukai nilai tambah. (...) ".

Akibatnya, menurut pandangan semasa pihak berkuasa cukai, cukai nilai tambah ialah kos boleh ditolak cukai yang tidak boleh dipersoalkan. Pembayar cukai yang membeli di Negara Anggota yang menerima invois mempunyai hak untuk memasukkan jumlah kasar padanya pada tarikh kos ditanggung, tanpa sebarang syarat tambahan diperlukan. Walau bagaimanapun, perlu diingatkan bahawa jika cukai nilai tambah dianggap sebagai kos, dan kemudian anda memohon bayaran balik cukai dan menerimanya - adalah perlu untuk membuktikan pendapatan daripada bayaran balik yang diterima.