VAT 2014 (bahagian 1) - Kewajipan cukai VAT 2014 bahagian II

Cukai Perkhidmatan

Sehubungan dengan pelaksanaan peruntukan yang terhasil daripada pindaan kepada Akta VAT, perlu diingat bahawa pada masa ini, mengikut peraturan am, obligasi cukai timbul apabila penghantaran barang atau prestasi perkhidmatan. Walau bagaimanapun, Akta ini memperuntukkan pengecualian daripada peraturan am. Sebahagian daripada mereka telah diterangkan dalam Bahagian 1, yang lain akan dipetik di bawah.

Bekalan elektrik, perkhidmatan telekomunikasi, utiliti, perkhidmatan penyewaan dan pajakan

Dalam kumpulan aktiviti yang mana mata cukai timbul pada tarikh pengeluaran invois, perkara berikut dibezakan:

  • bekalan elektrik, haba atau penyejukan serta gas talian,

dan perkhidmatan:

  • telekomunikasi dan radiokomunikasi,

  • penyewaan, pajakan, pajakan atau perkhidmatan yang serupa,

  • perlindungan orang dan perkhidmatan keselamatan, penyeliaan dan penyimpanan harta,

  • perkhidmatan perundangan dan pejabat tetap,

  • pengagihan elektrik, haba atau penyejukan serta gas talian,

  • berkaitan dengan rawatan dan bekalan air melalui rangkaian bekalan air (36.00.20.0),

  • berkaitan dengan perdagangan air yang dibekalkan melalui rangkaian air (36.00.30.0),

  • berkaitan dengan pelupusan dan rawatan kumbahan (cth 37),

  • berkaitan dengan pengumpulan sisa tidak berbahaya yang boleh dikitar semula (38.11.1),

  • berkaitan dengan pengumpulan sisa bukan berbahaya yang tidak boleh dikitar semula (38.11.2),

  • berkaitan dengan infrastruktur yang dimaksudkan untuk penghantaran sisa tidak berbahaya (38.11.6),

  • berkaitan dengan pengumpulan sisa berbahaya (38.12.1),

  • berkaitan dengan infrastruktur yang bertujuan untuk penghantaran sisa berbahaya yang boleh dikitar semula (38.12.30.0),

  • berkaitan dengan rawatan sisa tidak berbahaya untuk pelupusan akhir (38.21.10.0),

  • berkaitan dengan pelupusan sisa tidak berbahaya (38.21.2),

  • berkaitan dengan rawatan sisa berbahaya yang lain (38.22.19.0),

  • berkaitan dengan peneutralan sisa radioaktif dan sisa berbahaya yang lain, dengan pengecualian perkhidmatan pengurusan sisa, radioaktif (pemprosesan semula bahan api dan sisa) (PKWiU ex 38.22.21.0)

  • berkaitan dekontaminasi dan pembersihan (39.00.1),

    Petua Dalam Talian

    Adakah anda menjalankan syarikat dan mempunyai soalan?

    Manfaatkan nasihat pakar dari Panduan Usahawan

    Nasihat dalam talian untuk perniagaan

  • lain yang berkaitan dengan pemulihan dan perkhidmatan kawalan pencemaran khusus (39.00.2),

  • menyapu sampah dan membuang salji (81.29.12.0),

  • kebersihan lain (81.29.13.0).

Oleh itu, kewajipan cukai untuk aktiviti yang disebutkan di atas timbul pada masa pengeluaran invois (dalam kes ini, ia dikeluarkan tidak lewat daripada tarikh akhir pembayaran), dan bukan, seperti dalam kes peraturan am - pada masa perkhidmatan tersebut. Walau bagaimanapun, terdapat pengecualian.

Apabila pembayar cukai belum mengeluarkan invois atau lewat mengeluarkannya, obligasi cukai timbul apabila tamat tarikh akhir pembayaran (Perkara 19a (7)).

Contoh 1.

Seorang usahawan menyewa kiosk kepada usahawan lain. Perjanjian pajakan menyatakan bahawa tarikh akhir adalah pada 20 haribulan. Usahawan untuk Mac mengeluarkan invois pada 15 Mac.

Kewajipan cukai tuan tanah akan timbul:

15 Mac, kerana invois telah dikeluarkan untuk tarikh tersebut.

Contoh 2.

Usahawan itu menyewa flat sebagai sebahagian daripada perniagaannya. Perjanjian pajakan menetapkan tarikh pembayaran jatuh pada 10 haribulan setiap bulan dari bulan sebelumnya. Pada 8 Mac, tuan tanah membayar jumlah yang perlu dibayar. Tuan tanah mengeluarkan invois pada 10 Mac.

Kewajipan cukai tuan tanah akan timbul:

10 Mac, menurut Art. 19a perenggan. 8, perkhidmatan ini merupakan pengecualian yang mana penerimaan semua atau sebahagian daripada pembayaran sebelum obligasi cukai timbul tidak menimbulkan kewajipan cukai.

Contoh 3.

Sebagai sebahagian daripada perniagaan, usahawan menyewa sebuah gudang pada bulan Februari. Perjanjian pajakan menetapkan tarikh pembayaran jatuh pada 10 haribulan setiap bulan dari bulan sebelumnya. Usahawan mengeluarkan invois untuk 15 Februari Mac.

Kewajipan cukai tuan tanah akan timbul:

Pada 10 Mac, memandangkan tarikh akhir pembayaran tamat pada tarikh tersebut, pembayar cukai dikehendaki mengeluarkan invois pada tarikh tersebut.

Saat istimewa apabila obligasi cukai timbul tidak akan terpakai apabila perkhidmatan yang disebut di atas (telekomunikasi, pajakan, perkhidmatan undang-undang tetap) merupakan import perkhidmatan, yang prinsip Seni. 28b Akta VAT.

Selepas pindaan kepada peruntukan Akta VAT pada 2014, masih terdapat sekumpulan aktiviti yang mana obligasi cukai berkait rapat dengan tarikh pengeluaran invois.

Kewajipan cukai dalam perkhidmatan pengangkutan

Berikutan penghakiman Mahkamah Keadilan Kesatuan Eropah, perkhidmatan pengangkutan kehilangan status perkhidmatan yang mana titik cukai khas telah ditetapkan. Pada tahun 2014, mata cukai am digunakan untuk perkhidmatan pengangkutan. Oleh itu, hasil untuk tujuan VAT diiktiraf, sebagai peraturan, pada masa perkhidmatan disediakan.

Import barangan

Prosedur yang berbeza disediakan untuk import barangan dari negara ketiga, dan berbeza untuk pembelian yang dibuat berdasarkan pemerolehan barangan dalam Komuniti.

Import barangan dari negara ketiga

Kewajipan cukai timbul berdasarkan prinsip yang sama seperti sebelumnya - apabila penciptaan hutang kastam, yang terhasil secara langsung dari Seni. 19a perenggan 9.

Sebaliknya, apabila timbul hutang kastam, Art. 201-216 Kod Kastam Komuniti:

Seni 201 saat. 1 dan 2

1. Hutang kastam atas pengimportan ditanggung akibat:

(a) pelepasan untuk pengedaran percuma barang yang tertakluk kepada duti import

atau

(b) meletakkan barang tersebut di bawah prosedur kemasukan sementara dengan pelepasan sebahagian daripada duti import.

2. Hutang kastam hendaklah ditanggung pada masa penerimaan pengisytiharan kastam.

Walau bagaimanapun, pengecualian yang dirujuk dalam Akta perlu diambil kira:

  • dalam hal meletakkan barang di bawah prosedur kastam pemprosesan di bawah kawalan kastam, obligasi cukai untuk import barang timbul apabila barang tersebut diletakkan di bawah prosedur ini,

  • dalam kes meletakkan barang di bawah prosedur kastam: gudang kastam, kemasukan sementara dengan pelepasan penuh daripada duti import, pemprosesan masuk di bawah sistem penggantungan, transit atau rawatan atau penggunaan yang diluluskan oleh kastam - memasukkan barang ke dalam zon bebas atau bebas gudang, jika levi dikenakan ke atas barangan ini atau yuran yang serupa - kewajipan cukai untuk import barang timbul pada masa pembayaran yuran ini.

WNT

Akta VAT menyatakan secara terperinci masa apabila kewajipan cukai timbul dalam kes pemerolehan barangan dalam Komuniti.

Seni. 20 saat. 5

Dalam pemerolehan barangan dalam Komuniti, obligasi cukai timbul apabila pengeluaran invois oleh pembayar cukai cukai nilai tambah, tetapi tidak lewat pada hari ke-15 bulan selepas bulan di mana barang tersebut menjadi subjek pemerolehan intra-Komuniti telah dibuat (...).

Petua Dalam Talian

Adakah anda menjalankan syarikat dan mempunyai soalan?

Manfaatkan nasihat pakar dari Panduan Usahawan

Nasihat dalam talian untuk perniagaan

Memandangkan pembeli adalah pembayar cukai dalam pemerolehan barangan dalam Komuniti, adalah amat penting untuk membentangkan transaksi pada tarikh obligasi cukai timbul mengikut peraturan. Seorang usahawan yang mengimport barangan dari negara EU harus memberi perhatian khusus kepada:

  • tarikh pengeluaran invois yang diterima daripada kontraktor asing,

  • tarikh penghantaran dan tempoh yang tarikh 15 hari bulan selepas bulan penghantaran barang tamat.

Contoh 1.

Pembayar VAT aktif yang didaftarkan untuk tujuan VAT-EU membeli barang daripada kontraktor dari Jerman. Barang telah diterima pada 27 Januari 2014. Seminggu selepas menerima barang, pembekal telah menghantar invois dengan tarikh pengeluaran pada 01/02/2014.

Kewajipan cukai atas akaun VAT pada pembeli barang timbul pada masa pengeluaran invois, iaitu pada 01/02/2014.

Contoh 2.

Barang yang dibeli daripada pembekal UK. Penghantaran berlaku pada 23 Januari 2014. Penjual menangguhkan pengeluaran invois. Akibatnya, invois telah diterima oleh pembeli pada 15 Mac dengan tarikh pengeluaran pada 28 Februari 2014.

Kewajipan cukai untuk VAT pada pembeli barang timbul pada 15 Februari 2014, kerana tarikh akhir berkanun tamat pada hari ini, iaitu 15 hari bulan selepas bulan di mana barangan menjadi subjek pemerolehan intra-Komuniti telah dihantar.

Jualan barangan di luar negara

Peraturan yang berbeza akan digunakan untuk menentukan saat apabila kewajipan cukai timbul dalam kes penjualan kepada kontraktor dari negara ketiga, dan berbeza dalam kes penghantaran barangan kepada kontraktor dari EU.

Kami menggalakkan anda membaca bahagian seterusnya kitaran:

VAT 2014 (bahagian 1) - Kewajipan cukai VAT 2014 bahagian DAN

VAT 2014 (bahagian 1) - Kewajipan cukai VAT 2014 bahagian III

Cukai VAT 2014 (bahagian 2) - Perubahan dalam takrif asas cukai

Cukai VAT 2014 (bahagian 3) - Perubahan dalam peruntukan mengenai hak untuk memotong cukai input ke atas pembelian

VAT 2014 (bahagian 4) - Perubahan dalam peraturan untuk mengeluarkan invois

VAT 2014 (bahagian 5) - Perubahan lain dalam VAT

Cukai VAT 2014 (bahagian 6) - Cukai VAT dalam penyelesaian kereta pada 2014.

Cukai VAT 2014 (bahagian 7) - Penghantaran barang terpakai 2013 - 2014

VAT 2014 (bahagian 8) - Barangan sensitif mulai Oktober 2013