Bonus tunai diterima daripada kontraktor - bagaimana untuk menyelesaikannya?

Cukai Perkhidmatan

Pembayaran bonus tunai kepada kontraktor kerana melebihi ambang pembelian tertentu atau pembayaran penghutang yang tepat pada masanya adalah yang dipanggil bonus bersyarat. Malangnya, pejabat cukai menganggap bentuk suapan ini untuk mengurangkan kos yang ditanggung oleh pembeli, dan dengan itu merumitkan dengan ketara - dan tidak telus - sistem cukai. Oleh itu, bonus tunai yang diterima daripada kontraktor dianggap sebagai rebat dalam pengertian Akta cukai ke atas barangan dan perkhidmatan (selepas ini dirujuk sebagai Akta VAT).

Bonus tunai yang diterima daripada kontraktor yang dengannya pembayar cukai VAT aktif membuat pembelian dikaitkan dengan keperluan untuk mengesahkan sama ada bonus yang diterima harus dianggap sebagai diskaun mengikut pengertian Akta VAT. Jika ya, pembayar cukai bertanggungjawab untuk mengurangkan asas cukai dengan sewajarnya dalam penyata VAT. Walau bagaimanapun, sejak berkuatkuasanya Akta VAT, terdapat keraguan sama ada bonus tunai hanyalah pengurangan harga atau imbuhan untuk perkhidmatan.

Sebab keraguan tentang bonus tunai

Bonus yang dimaksudkan ialah faedah tunai yang dikira secara berkala, membentuk imbuhan untuk pembeli kerana melebihi ambang pembelian yang ditentukan pada penjual. Ia sering juga dirujuk sebagai bonus bersyarat, bergantung kepada prestasi tugas yang ditetapkan oleh kontraktor. Lagipun, bonus ini akan sentiasa menjadi jenis diskaun tertentu yang mengurangkan nilai transaksi untuk tempoh tertentu.

Sehingga baru-baru ini, keraguan terbesar dalam doktrin dan perundangan berkenaan bonus dari perspektif VAT. Alasan mereka ialah hakikat bahawa mengeluarkan invois pembetulan yang mendokumenkan diskaun untuk banyak urus niaga dengan satu entiti bermakna kewajipan untuk mengeluarkan invois pembetulan untuk invois jualan tertentu, yang harus disenaraikan pada dokumen ini. Ia juga memerlukan banyak jam untuk menyediakan invois pembetulan yang sesuai.

Dalam doktrin, premium tunai yang diterima daripada kontraktor dianggap sebagai diskaun. Ini membawa kepada kewajipan untuk mengeluarkan invois pembetulan. Berdasarkan peruntukan Akta VAT, prosedur sedemikian sangat memakan masa dan intensif buruh - invois pembetulan perlu mengandungi rujukan tepat kepada setiap invois asal.

Contoh 1.

Syarikat ABC Sp. z o.o. menjual barang bernilai PLN 1 juta kepada XYZ Sp. z o.o, dalam 500 transaksi. ABC mengeluarkan 500 invois berkaitan dengan penjualan tersebut. Mengikut kontrak, premium untuk pembelian barangan berjumlah PLN 30 ribu. PLN berkaitan dengan semua transaksi dalam tempoh tertentu. Sehubungan itu, mengeluarkan invois pembetulan bermakna keperluan untuk menyediakan 500 set data pada invois jualan.

Percubaan untuk menyelesaikan masalah

Keadaan berubah apabila Menteri Kewangan mengeluarkan tafsiran umum pada 30 Disember 2004 (rujuk No. PP3-812-1222 / 2004 / AP / 4026), yang mana kesan VAT dalam pemberian bonus tunai bergantung kepada kaedah pengiraannya.

Tafsiran sedemikian memungkinkan untuk mengelakkan keperluan untuk mengeluarkan invois pembetulan jika pembayar cukai telah menetapkan peraturan perakaunan supaya nilai bonus tidak boleh diberikan kepada transaksi individu. Menteri Kewangan membenarkan perkara ini dengan kenyataan bahawa
“Akibat cukai membayar bonus tunai kepada pembeli bergantung kepada banyak faktor, termasuk daripada menentukan bonus tunai yang sebenarnya telah dibayar, iaitu sama ada ia berkaitan dengan penghantaran tertentu atau kepada semua penghantaran pada masa tertentu ”.

Ini bermakna dalam kes di mana bonus tunai yang dibayar adalah berkaitan dengan jualan tertentu, walaupun ia adalah bonus yang dibayar selepas pembayaran, ia harus dianggap sebagai rebat mengikut Seni. 29 saat. 4 Akta VAT, kerana ia mempunyai kesan langsung ke atas nilai jualan ini, yang seterusnya membawa kepada pengurangan nilainya. Sebaliknya, jika pembayar cukai membayar bonus tunai untuk pembelian oleh pembeli nilai atau kuantiti barang tertentu pada masa tertentu atau membuat pembayaran tepat pada masanya untuk penghantaran yang dibuat dalam tempoh tertentu, bonus ini tidak berkaitan dengan mana-mana penghantaran tertentu . Dalam keadaan sedemikian, adalah dianggap bahawa premium tunai yang dibayar adalah berkaitan dengan tingkah laku tertentu pembeli, iaitu penyediaan perkhidmatan oleh pembeli yang menerima premium. Perkhidmatan sedemikian dikenakan cukai di bawah peraturan am. Ia mengikuti daripada di atas bahawa dengan "dengan betul”” Digunakan dalam kaedah perakaunan, bonus tunai boleh dianggap sebagai imbuhan untuk perkhidmatan.

Bagaimanakah rupa isu ini hari ini?

Pada masa ini, dalam soal bonus tunai, keputusan Mahkamah Agung Pentadbiran sedang berkuat kuasa, yang dalam penghakiman 6 Februari 2007 (rujukan fail: I FSK 94/06) menyatakan bahawa bonus yang dibayar oleh penjual, dalam peristiwa mencapai ambang pusing ganti tertentu, tidak boleh menjadi imbuhan untuk pembeli untuk perkhidmatan yang diberikan. Ini disahkan oleh tafsiran Seni. 8 Akta VAT, mengikut mana perkhidmatan itu adalah perkhidmatan selain daripada pembekalan barang, dan nilai premium tunai berkaitan - secara langsung atau tidak langsung - hanya dengan pembekalan barang.

Perkara di atas disahkan oleh penghakiman Mahkamah Pentadbiran Tertinggi pada 21 Januari 2010, yang mana

Pada masa ini, perundangan memberikan pandangan yang seragam bahawa bonus tunai atau bonus yang diterima oleh pembeli daripada pembekal untuk pembelian kuantiti atau nilai tertentu barang bukanlah imbuhan untuk penyediaan perkhidmatan, dan pembayaran premium tersebut tidak mewujudkan aktiviti bercukai yang berasingan daripada penghantaran barang ke atas barangan dan perkhidmatan. Tidak boleh ada situasi fakta sedemikian yang akan membentuk kedua-dua pembekalan barangan dan penyediaan perkhidmatan. Ia tidak boleh diterima berdasarkan peraturan yang terkandung dalam Seni. 8 saat. 1 Akta VAT ". Perlu diingat bahawa undang-undang kes semasa, semasa mempersoalkan pengiktirafan bonus kewangan yang berkaitan dengan perkhidmatan yang disediakan sebagai imbuhan tertakluk kepada VAT, tidak menyatakan bahawa pemindahan bonus ini tidak termasuk dalam skop VAT.

Mengeposkan bonus tunai

Sebelum 2011, perundangan ialah bonus tunai hendaklah didokumenkan dengan nota perakaunan, bukan invois VAT. Sehingga 1 Januari 2011, semua mahkamah pentadbiran dan dewan juruaudit mendapati bahawa satu-satunya cara yang betul untuk menyelesaikan diskaun yang diberikan kepada kontraktor adalah dengan mengeluarkan invois pembetulan.

Pada masa ini, peruntukan Seni. 106j perenggan. 3 Akta VAT membenarkan amalan mengeluarkan invois pembetulan yang mendokumenkan diskaun dengan cara yang membolehkan lebih daripada satu invois jualan diiktiraf dengan satu pembetulan. Ini bermakna pembayar cukai berhak mengeluarkan invois pembetulan kolektif. Tiada kewajipan untuk memaparkan tarikh jualan yang ditunjukkan pada invois asal dan nama barangan dan perkhidmatan pada invois pembetulan. Walau bagaimanapun, invois ini harus menunjukkan tempoh diskaun itu diberikan.

Mulakan tempoh percubaan 30 hari percuma tanpa sebarang ikatan!

Kesan pemberian bonus tunai dari segi cukai pendapatan

Untuk tujuan cukai nilai tambah, bonus tunai yang diberikan kepada pelanggan mengurangkan perolehan. Perlu diingat bahawa mengikut Art. 29a perenggan. 13 Akta VAT, pengurangan boleh berlaku hanya selepas pengesahan bahawa pembeli barangan atau perkhidmatan telah menerima invois pembetulan yang sesuai. Selain itu, asas cukai boleh dikurangkan hanya jika pembayar cukai memenuhi keperluan ketat yang dinyatakan dalam Seni. 29 saat. 4 Akta VAT, sambil memenuhi syarat rasmi yang dinyatakan dalam Seni. 29 saat. 4 dan perenggan 4a Akta VAT, memastikan kutipan cukai yang betul ke atas barangan dan perkhidmatan dan mencegah penipuan cukai. Dalam kes pembetulan jualan invois - mendokumenkan pembetulan dengan invois dan pengesahan pembayar cukai penerimaan pembetulan invois oleh pembeli barangan atau perkhidmatan.

Begitu juga, dalam kes cukai pendapatan, bonus tunai membawa kepada pengurangan jumlah pendapatan. Walau bagaimanapun, dalam kes ini, tiada peraturan yang menyatakan dalam penyelesaian yang tempoh - tahun cukai - diskaun yang diberikan harus diambil kira. Dengan ketiadaan peraturan yang berkaitan, peraturan kelakuan diperoleh daripada peraturan cukai am, iaitu peraturan yang menyatakan masa apabila obligasi cukai timbul dan menyatakan jumlah asas cukai.Perkara di atas membawa kepada pembetulan penyelesaian cukai pendapatan korporat tahunan yang telah diserahkan.

Bonus tunai diterima daripada rakan niaga - ringkasan

Seperti yang jelas daripada artikel ini, pengurangan harga jualan akibat menerima diskaun bergantung kepada pemenuhan dua syarat.

Yang pertama ialah hubungan rapat antara premium tunai yang diterima dan penghantaran barangan atau perkhidmatan yang khusus dan direalisasikan. Ia berlaku apabila premium tidak akan diberikan tanpa transaksi tertentu. Kedua, adalah penting bahawa penerimaan diskaun tidak tertakluk kepada sebarang keperluan tambahan daripada pembeli. Jika pemberian bonus bukan sahaja bersyarat pada pembelian, tetapi juga pada tingkah laku pembeli, amaun yang diterima mungkin merupakan imbuhan untuk perkhidmatan pembeli kepada penjual. Situasi sedemikian timbul apabila penjual menawarkan diskaun dengan syarat menyertai program kesetiaan.