Prosedur stok batal - peraturan mulai 1 Julai 2020

Cukai Perkhidmatan

Mulai 1 Julai 2020, penggubal undang-undang memperkenalkan peraturan baharu mengenai prosedur stok batal. Peraturan baharu itu menggantikan penyederhanaan sedia ada yang berkaitan dengan gudang konsainan. Dalam artikel ini, kami akan membentangkan apakah prosedur stok batal dan apakah penyelesaian yang telah diperkenalkan.

Peraturan undang-undang baharu mengenai stok batal

Peraturan undang-undang baru melaksanakan peruntukan Art. 17a Arahan 2006/112. Oleh itu, prosedur stok batal adalah sah di seluruh Kesatuan Eropah. Akta ini memperkenalkan bab 3a baharu yang ditambah oleh Art. 2 mata 3 Akta 28 Mei 2020, meminda Akta VAT 1 Julai 2020. Prosedur gudang stok batal ditakrifkan oleh peruntukan Seni. 13a – 13l Akta 11 Mac 2004 mengenai cukai ke atas barangan dan perkhidmatan - selepas ini: Akta VAT. Dalam perbuatan, dalam seni. 13a – 13g mentakrifkan prosedur stok tamat tempoh di wilayah negara, yang boleh digunakan dalam hal pergerakan barang dari Negara Anggota lain ke Poland. Dalam seni. 13h-13i Akta VAT menetapkan prosedur stok batal di wilayah Negara Anggota selain wilayah negara itu, yang boleh digunakan dalam hal memindahkan barang dari Poland ke Negara Anggota lain.

Prosedur pembatalan stok untuk gudang di Poland

Prosedur stok batal di wilayah negara direka untuk menggantikan yang dipanggil pemerolehan barangan intra-Komuniti bukan transaksi untuk pembayar cukai memindahkan barang.

Contoh 1.

Pembayar cukai Perancis memindahkan barang dari Perancis ke gudang di Poland untuk menghantarnya kemudian kepada pembayar cukai Poland. Dalam kes ini, prosedur stok batal di wilayah negara akan digunakan. Apakah maksud ini untuk pembayar cukai dari Poland dan Perancis?

Dalam kes ini, pembayar cukai Poland akan menerima WNT (urus niaga). Pembayar cukai Perancis tidak akan diwajibkan untuk mendaftarkan VAT di Poland atau menyelesaikan VAT yang perlu dibayar di Poland. Yang penting, tiada WNT bukan transaksi di pembayar cukai dari Perancis, iaitu pembayar cukai tidak akan diwajibkan untuk mendaftar di Poland.

Apakah syarat untuk menggunakan prosedur stok batal?

Penggubal undang-undang yang dinyatakan dalam Art. 13a perenggan. 2 Akta VAT, syarat apabila prosedur stok batal boleh digunakan di wilayah negara. Yang penting, mereka mesti dipenuhi bersama. Syarat undang-undang adalah:

  1. barang dihantar atau diangkut oleh pembayar cukai nilai tambah atau oleh pihak ketiga yang bertindak bagi pihaknya dari wilayah Negara Anggota selain wilayah negara dalam wilayah negara untuk penghantaran pada peringkat kemudian dan selepas mereka kemasukan ke dalam gudang di bawah stok prosedur gudang pembatalan kepada pembayar cukai lain yang berhak memperoleh hak untuk melupuskan barang-barang ini sebagai pemilik, mengikut perjanjian yang telah dibuat sebelum ini antara pembayar cukai ini;
  2. pembayar cukai nilai tambah yang menghantar atau mengangkut barang tidak mempunyai tempat perniagaan atau tempat perniagaan tetap di wilayah negara;
  3. pembayar cukai kepada siapa barangan itu akan dihantar didaftarkan sebagai pembayar cukai VAT EU, dan nama atau nama pertama dan terakhirnya serta nombor pengenalan cukai yang didahului oleh kod PL diketahui oleh pembayar cukai nilai tambah yang menghantar atau mengangkut barang di masa penghantaran atau pengangkutan bermula;
  4. pembayar cukai cukai nilai tambah yang menghantar atau mengangkut barang merekodkan pergerakan barang dalam rekod yang dirujuk dalam seni. 54a perenggan. 1 peraturan 282/2011 dan menyediakan maklumat yang sepadan dengan maklumat ringkasan yang dirujuk dalam artikel 1. 100 saat. 1, perenggan 5, nombor pengenalan cukai yang dirujuk dalam perenggan 3.

Bagaimanakah pembeli barangan Poland menyelesaikan WNT?

Seperti yang diterangkan di atas, tiada WNT bukan transaksi dalam prosedur stok batal. Oleh itu, pembeli Poland akan diwajibkan untuk menyelesaikan pemerolehan barangan intra-Komuniti pada masa mengumpul barang dari gudang.

Contoh 2.

Pembayar cukai Perancis membawa barangan dari negara asalnya ke sebuah gudang di Poland untuk penghantaran kemudian kepada pembeli Poland. Barangan akan dikeluarkan dari gudang kepada pembayar cukai Poland pada September 2020. Adakah WNT akan wujud dalam kes ini?

Dalam kes yang dianalisis, WNT akan berlaku, sudah tentu selepas memenuhi syarat berikut (lihat Art. 13b Akta VAT).

  • memenuhi syarat untuk menggunakan prosedur stok batal di wilayah negara;
  • pindahkan kepada pembayar cukai kepada siapa barang itu akan diserahkan hak untuk melupuskan barang sebagai pemilik dalam tempoh 12 bulan dari tarikh barang masuk ke dalam gudang di bawah prosedur stok batal di Poland.

Jadi jika syarat dipenuhi dengan pembayar cukai dari Poland, WNT akan berlaku pada bulan September.

Pembayar cukai bagi pihaknya barang dipindahkan ke Poland dalam prosedur stok batal diwajibkan untuk menyimpan rekod mereka mengikut keperluan yang dirujuk dalam Seni. 54a perenggan. 2 Peraturan 282/2011.

Bolehkah pembeli asal diganti?

Salah satu syarat penggunaan prosedur stok batal ialah pembeli barang sudah diketahui apabila barang dipindahkan. Dalam amalan ekonomi, penerima mungkin berubah. Oleh itu, pembayar cukai bertanya kepada diri sendiri sama ada prosedur yang sesuai juga boleh digunakan dalam kes ini.

Menurut peruntukan Seni. 13c Akta VAT, selepas memenuhi syarat berikut, pembeli boleh digantikan oleh pembayar cukai lain:

  • 12 bulan belum berlalu sejak barang diletakkan di gudang di bawah prosedur stok batal di wilayah Poland;
  • pembayar pajak pengganti berhak memperoleh hak untuk melupuskan barang sebagai pemilik sesuai dengan perjanjian antara dia dan pembayar pajak untuk mengirim atau mengangkut barang;
  • pembayar cukai yang menghantar atau mengangkut barang tidak mempunyai pejabat berdaftar atau pertubuhan tetap dalam wilayah negara;
  • pembayar cukai yang digantikan didaftarkan sebagai pembayar cukai VAT EU, dan namanya atau nama pertama dan nama keluarga serta nombor pengenalan cukai yang didahului oleh kod PL diketahui oleh pembayar cukai yang menghantar atau mengangkut barang pada masa penggantian;
  • pembayar cukai yang menghantar atau mengangkut barang menyediakan maklumat ringkasan yang sepadan dengan maklumat ringkasan VAT-UE NIP PL pembeli; ini akan menjadi maklumat yang diserahkan di negara EU tempat barang diangkut;
  • penggantian telah didaftarkan oleh pembayar cukai yang menghantar atau mengangkut barang dalam rekod yang dirujuk dalam Seni. 54a perenggan. 1 Peraturan 282/2011.

Mulakan tempoh percubaan 30 hari percuma tanpa sebarang ikatan!

Apakah yang perlu dilakukan apabila mana-mana syarat untuk menggunakan prosedur pembatalan stok terhenti?

Dalam amalan perniagaan, mungkin berlaku bahawa salah satu syarat yang membenarkan penggunaan prosedur akan dihentikan dalam tempoh 12 bulan dari tarikh kemasukan barang ke dalam gudang. Oleh itu, apabila salah satu syarat prosedur stok batal di wilayah negara itu tamat, pembayar cukai asing perlu mendaftar sebagai pembayar VAT di Poland dan menyelesaikan VAT pada pemerolehan barangan intra-Komuniti. Dalam seni. perenggan 13d. 2-4 Akta VAT, kesan kes khas penamatan syarat untuk menggunakan prosedur stok batal di wilayah Poland telah dinyatakan.

Akibat kegagalan menghantar barang dalam tempoh 12 bulan dari tarikh kemasukan ke dalam gudang

Salah satu syarat untuk menggunakan prosedur stok batal ialah pemindahan hak untuk melupuskan barang sebagai pemilik berlaku dalam tempoh 12 bulan dari tarikh barang masuk ke dalam gudang di bawah prosedur ini. Jika syarat ini tidak dipenuhi pada hari selepas tamat tempoh 12 bulan, pembayar cukai tertakluk kepada cukai antara kumpulan bukan transaksi (lihat Perkara 13e (1) Akta VAT).

Contoh 3.

Pada 1 September 2020, pembayar cukai Perancis memindahkan barangan dari Perancis ke sebuah gudang di Poland. Oleh kerana penempatan semula ini, syarat-syarat prosedur gudang batal di wilayah negara telah dipenuhi. Pembayar cukai tidak menjual sehingga 1 September 2021.

Dalam kes ini, ia akan diwajibkan untuk mencukai cukai antara kumpulan bukan transaksi di Poland. Yang penting, ia juga boleh memulangkan barangan ini ke Perancis (sebelum 3 Julai 2021), maka tiada cukai.

Pemberitahuan pengendali stok batal kepada pejabat cukai

Dalam cahaya Seni. 13f (1) Akta VAT, pembayar cukai yang menjalankan gudang di mana barang dimasukkan di bawah prosedur stok batal di Poland, mesti menyerahkan pemberitahuan kepada pejabat cukai tentang menjalankan gudang dalam prosedur ini.

Menteri Kewangan menyediakan model pemberitahuan elektronik pada platform elektronik perkhidmatan pentadbiran awam.

Kami menyerahkan pemberitahuan dalam bentuk elektronik dalam tempoh 14 hari dari tarikh kemasukan pertama barang ke dalam gudang dalam prosedur ini. Sekiranya berlaku perubahan data, kami mesti memaklumkan pihak berkuasa cukai dalam masa 14 hari.

Menyerahkan pemberitahuan selepas tarikh akhir tidak bermakna prosedur stok batal tidak akan digunakan. Jika anda lewat, anda mungkin hanya bertanggungjawab atas kesalahan cukai.

Ringkasnya, peruntukan mengenai operasi gudang dalam prosedur stok batal adalah telus. Peraturan baharu sepatutnya membuatkan banyak entiti menggunakannya.