Transformasi hak guna terus kekal kepada pemilikan - akibat cukai

Perkhidmatan

Pemanfaatan dan pemilikan kekal adalah dua tajuk yang berkaitan dengan hartanah. Ada kemungkinan juga hak riba yang kekal menjadi hak milik. Disebabkan fakta bahawa aktiviti sedemikian sering berlaku dalam urus niaga undang-undang, adalah wajar mempertimbangkan akibat cukainya. Kami akan mengaitkan isu ini dengan VAT dan PIT.

Transformasi hasil yang kekal kepada pemilikan

Pada peringkat awal, rujukan hendaklah dibuat kepada Kanun Sivil (selepas ini dirujuk sebagai Kanun Sivil). Menurut Seni. 232 Kanun Sivil, tanah milik Perbendaharaan Negeri, terletak dalam sempadan pentadbiran bandar, dan tanah milik Perbendaharaan Negeri yang terletak di luar sempadan ini, tetapi termasuk dalam rancangan pembangunan spatial bandar dan dipindahkan untuk pelaksanaan tugas pengurusannya. , serta tanah yang dimiliki oleh unit kerajaan tempatan atau persatuan mereka boleh dimasukkan ke dalam hasil yang berterusan kepada orang asli dan entiti undang-undang.

Walau bagaimanapun, menurut Art. 233 Kanun Sivil, perpetual usufructuary (orang asli atau undang-undang) boleh - dalam had yang ditentukan oleh akta dan peraturan kewujudan bersama sosial dan oleh perjanjian untuk pemulangan tanah yang dimiliki oleh Perbendaharaan Negeri atau tanah milik unit kerajaan tempatan atau persatuan-persatuan mereka untuk hasil yang berterusan - menggunakan tanah untuk mengenepikan orang lain. Dalam had yang sama, penanam terus boleh melupuskan haknya.

Oleh itu, perlu ditegaskan bahawa hak riba kekal merupakan hak ke atas harta orang lain, tetapi memberi hak usufructuari kekal untuk melupuskan tanah ini sebagai pemilik. Dalam kes usufructuari kekal, pemilik tanah sepanjang tempoh penggunaan kekal sebagai Perbendaharaan Negeri atau unit kerajaan tempatan, manakala usufructuary kekal pada masa itu memiliki harta orang lain dan boleh melupuskannya dengan cara yang sama seperti pemilik.

Menurut Art. 32 Akta Pengurusan Harta Tanah, harta tanah yang dimasukkan ke dalam riba kekal hanya boleh dijual kepada anak hasil yang kekal. Hartanah tanah yang dimiliki oleh Perbendaharaan Negeri boleh dijual kepada usufructuary kekal dengan persetujuan voivode.

Di bahagian lanjut akta itu, anda boleh membaca bahawa "hartanah dijual dengan cara bukan tender jika subjek jualan adalah hartanah atau bahagiannya, jika mereka boleh memperbaiki syarat pembangunan hartanah bersebelahan, yang dimiliki atau diberikan untuk faedah kekal kepada seseorang yang berniat untuk membeli hartanah ini atau bahagiannya, jika ia tidak boleh dibangunkan sebagai hartanah berasingan”. Hartanah di bawah riba kekal boleh dijual kepada pengguna dengan persetujuan voivode, yang mana dia memperoleh pemilikan hartanah. Dalam kes ini, Perbendaharaan Negeri atau unit kerajaan tempatan kehilangan pemilikan hartanah kepada pengguna.

Transformasi hak rizab kekal kepada pemilikan berdasarkan VAT

Ia harus dipertimbangkan bagaimana tindakan menukar hasil yang kekal kepada pemilikan akan diklasifikasikan di bawah VAT.

Menurut Seni. 7 saat. 1 Akta VAT, pembekalan barang berbayar yang merupakan aktiviti bercukai hendaklah difahami sebagai pemindahan hak untuk melupuskan barang sebagai pemilik, termasuk:

  • meletakkan tanah dalam hasil yang berterusan (perkara 6);

  • penjualan hak untuk mengambil alih tanah yang berterusan (perkara 7).

Dalam kes ini, aktiviti yang boleh dikenakan cukai adalah meletakkan tanah itu dalam penggunaan yang berterusan. Ia adalah satu aktiviti yang termasuk dalam konsep pemindahan hak untuk melupuskan barang sebagai pemilik.

Perlu diingatkan bahawa definisi ini berbeza daripada konsep sivil undang-undang harta dan konsep ini tidak boleh disamakan. Melupuskan barang sebagai pemilik harus difahami sebagai kemungkinan melupuskan barang itu, dan tidak melupuskannya dalam pengertian undang-undang. Inti dari penyerahan barang bukanlah pemindahan hak milik, oleh karena itu ungkapan "hak untuk melupuskan sebagai pemilik"Tidak boleh ditafsirkan sebagai"pemilikan”.

Mulakan tempoh percubaan 30 hari percuma tanpa sebarang ikatan!

Perkara di atas dicerminkan dalam percukaian hasil yang kekal. Sekiranya penubuhannya, pemilikan ekonomi tanah itu dipindahkan kepada usufructuary kekal, yang bermaksud bahawa dia boleh melupuskannya sebagai pemilik. Ini bermakna pemindahan hak untuk melupuskan barang sebagai pemilik, dan dengan itu penyerahan barang berbayar, sudah berlaku apabila tanah itu diserahkan untuk riba kekal - ini adalah apabila kedaulatan ekonomi ke atas benda itu dipindahkan.

Akibatnya, tindakan menukar hak rizab kekal kepada hak pemilikan hartanah hanya akan membentuk pertukaran hak milik undang-undang. Keadaan ini sama sekali tidak menjejaskan isu pemilikan ke atas perkara yang telah diperolehi oleh penghibah abadi pada masa mengambil alih hak hasil yang kekal, dan tidak boleh dianggap sebagai penghantaran semula barang yang sama. [maklumat-makluman] Jika hak guna terus kekal ditukar kepada pemilikan, barangan tidak akan dihantar semula, yang bermaksud aktiviti jenis ini tidak tertakluk kepada VAT. [/ alert-info]

Transformasi hak rizab kekal kepada pemilikan berdasarkan PIT

Seperti dalam kes VAT, juga dari segi PIT kuncinya ialah hakikat bahawa transformasi hak rizab kekal kepada pemilikan hanyalah perubahan dalam bentuk undang-undang hak sebenar untuk hartanah.

Ini dengan ketara diterjemahkan ke dalam isu cukai jualan hartanah. Menurut Seni. 10 saat. 1 mata 8 Akta PIT, penjualan bercukai hartanah adalah tertakluk kepada pembayaran, jika ia dibuat dalam tempoh 5 tahun dari akhir tahun kalendar di mana pengambilalihan berlaku. Jika penjualan berlaku selepas tarikh ini, cukai tidak dikenakan. Akibatnya, saat pemerolehan adalah penentu untuk menentukan sebarang liabiliti cukai.

Walau bagaimanapun, jika penukaran hasil yang kekal kepada hak pemilikan bukanlah suatu pemerolehan baru, maka detik pemerolehan dari mana tempoh cukai lima tahun akan dikira ialah pemerolehan hasil yang kekal, dan bukan penukaran berikutnya daripada itu. hak milik.

Kedudukan ini diterima secara meluas oleh pihak berkuasa cukai. Sebagai contoh, dalam tafsiran Pengarah Dewan Cukai di Łódź pada 2 Februari 2017, 1061-IPTPB2.4511.892.2016.1.MK, anda boleh membaca bahawa transformasi hak riba kekal kepada hak pemilikan bukanlah peristiwa undang-undang dan cukai, yang harus disamakan dengan pemerolehan yang disebut dalam seni. 10 saat. 1 mata 8 Akta Cukai Pendapatan Peribadi.

Akibatnya, tempoh yang dinyatakan dalam peruntukan ini hendaklah dikira dari penghujung tahun kalendar di mana hak faedah kekal diperolehi, dan bukan dari akhir tahun di mana hak faedah kekal ditukar kepada hak pemilikan. Pemerolehan hak untuk harta tanah berlaku pada saat memuktamadkan perjanjian untuk mewujudkan hak faedah kekal, dan bukan apabila hak faedah kekal diubah menjadi hak pemilikan. Tindakan ini hanyalah pertukaran hakmilik sah kepada hartanah.

Beralih kepada ringkasan, boleh ditunjukkan bahawa, kedua-dua dari segi VAT dan PIT, aktiviti mengubah hasil yang kekal kepada hak pemilikan adalah neutral cukai. Ia tidak menjana pendapatan tertakluk kepada percukaian PIT, dan tidak membentuk penghantaran barangan berbayar mengikut Akta VAT.