Jenis invois dalam pusing ganti ekonomi

Cukai Perkhidmatan

Invois ialah dokumen komersial yang paling popular dalam perhubungan perniagaan. Atas dasar mereka, penjualan barangan dan prestasi perkhidmatan didokumenkan di dalam negara dan dalam kes urus niaga asing. Invois boleh dikeluarkan dalam bentuk kertas atau elektronik. Selaras dengan Akta VAT, jenis invois, sebagai peraturan, tidak ditentukan oleh namanya, tetapi data di atasnya. Jika dokumen itu tidak mengandungi unsur-unsur yang diperlukan oleh undang-undang, ia tidak boleh dianggap sebagai invois. Pada masa yang sama, perlu diingatkan bahawa invois dalam kebanyakan kes mempengaruhi kemunculan obligasi cukai. Itulah sebabnya adalah berbaloi untuk mengetahui jenis invois yang paling popular yang digunakan dalam urus niaga perniagaan.

Jenis invois - invois biasa

Pembayar cukai berkewajipan mengeluarkan invois sekiranya:

  • penjualan, pembekalan barang, penyediaan perkhidmatan kepada pembayar VAT lain (atau cukai yang serupa) atau kepada orang undang-undang yang tidak dikenakan cukai,

  • jualan pesanan mel dari wilayah negara (juga kepada entiti selain daripada yang dinyatakan dalam perkara sebelumnya),

  • pembekalan barangan intra-Komuniti (juga kepada entiti selain daripada yang dinyatakan dalam perkara pertama),

  • penerimaan semua atau sebahagian daripada pembayaran sebelum melakukan aktiviti yang disebut dalam dua perkara di atas (kecuali untuk situasi tertentu yang dinyatakan dalam Akta).

Penting!

Atas permintaan pembeli barangan atau perkhidmatan, pembayar cukai dikehendaki mengeluarkan invois, walaupun dalam kes aktiviti yang dikecualikan daripada VAT. Syarat untuk mengeluarkan invois sedemikian ialah mengemukakan permintaan dalam tempoh 3 bulan dari akhir bulan, dari tarikh barang dihantar atau invois dikeluarkan, atau keseluruhan atau sebahagian pembayaran diterima.

Invois yang dikeluarkan dengan betul hendaklah mengandungi:

  • tarikh dikeluarkan,

  • nombor berjujukan yang mengenal pasti invois secara unik,

  • nama pertama dan akhir atau nama pembayar cukai dan pembeli dan alamat mereka,

  • nombor yang mana pembayar cukai dikenal pasti untuk tujuan cukai,

  • nombor yang mana pembeli dikenal pasti untuk tujuan cukai,

  • tarikh membuat atau menyiapkan penghantaran dan tarikh penerimaan pembayaran,

  • nama (jenis) barang atau perkhidmatan,

  • ukuran dan kuantiti (bilangan) barang yang dihantar, skop perkhidmatan yang dilakukan,

  • harga seunit barang atau perkhidmatan (bersih),

  • jumlah diskaun atau pengurangan harga, rebat untuk pembayaran awal,

  • nilai barang yang dihantar, perkhidmatan yang dilakukan tanpa jumlah cukai (bersih),

  • kadar cukai,

  • jumlah nilai jualan bersih, dipecahkan kepada jualan tertakluk kepada kadar cukai individu dan jualan yang dikecualikan daripada cukai,

  • jumlah cukai ke atas jumlah nilai jualan bersih, dipecahkan kepada jumlah yang berkaitan dengan kadar cukai individu,

  • jumlah keseluruhan yang perlu dibayar.

Penting!

Invois mesti dikeluarkan selewat-lewatnya pada hari ke-15 dalam bulan selepas pelaksanaan perkhidmatan atau penghantaran barangan dan selewat-lewatnya 30 hari sebelum penghantaran barangan atau prestasi perkhidmatan selepas menerima bayaran secara keseluruhan atau sebahagiannya.

Jenis invois - invois pembayar cukai yang dikecualikan daripada VAT

Sejak 2014, kedua-dua pembayar VAT aktif dan entiti dikecualikan mempunyai hak untuk mengeluarkan invois. Jika invois dikeluarkan oleh entiti yang dikecualikan cukai, ia akan berbeza daripada invois biasa. Asas undang-undang untuk pengecualian adalah sangat penting dalam kes ini.

Secara amnya, invois usahawan yang dikecualikan daripada VAT hendaklah mengandungi:

  • tarikh dikeluarkan,

  • nombor seterusnya,

  • nama dan nama keluarga atau nama pembayar cukai dan pembeli barangan atau perkhidmatan dan alamatnya,

  • nama (jenis) barang atau perkhidmatan,

  • ukuran dan kuantiti (bilangan) barang yang dihantar atau skop perkhidmatan yang diberikan,

  • harga seunit barang atau perkhidmatan,

  • jumlah tertunggak,

  • tambahan, jika usahawan menggunakan pengecualian objektif, invois mesti mengandungi maklumat berdasarkan undang-undang. Dalam kes pembayar cukai menggunakan pengecualian subjektif (had PLN 200,000), tidak ada kewajipan untuk menunjukkan asas undang-undang untuk pengecualian tersebut.

Jika usahawan menyediakan perkhidmatan yang dikecualikan cukai menurut Seni. 43 saat. 1 mata 7, 37-41 invoisnya hendaklah mengandungi:

  • tarikh dikeluarkan,

  • nombor seterusnya,

  • nama pertama dan akhir atau nama pembayar cukai dan pembeli,

  • nama perkhidmatan,

  • amaun yang berkaitan dengan dokumen itu.

Jenis invois - invois pro forma

Invois pro forma tidak mempunyai sebarang akibat cukai, ia tidak ditunjukkan dalam daftar KPiR atau VAT. Ia dikeluarkan untuk memaklumkan pelanggan tentang harga barang atau perkhidmatan, dan merupakan dokumen tambahan dalam komunikasi antara kontraktor. Mengeluarkan invois pro forma tidak membebaskan pembayar cukai daripada kewajipan untuk mengeluarkan invois biasa tepat pada masanya.

Invois pro forma dikeluarkan dengan cara yang sama seperti invois jualan, oleh itu ia mungkin mengandungi data yang diperlukan untuk invois biasa.

Yang penting, bersama-sama dengan perubahan pada Akta VAT (jenis invois tidak ditentukan oleh namanya, tetapi kandungan data), terdapat kebimbangan bahawa invois pro forma yang mengandungi semua data, seperti dalam kes invois jualan, akan mempunyai akibat cukai. Bagaimanapun, keraguan ini telah ditangkis oleh Menteri Kewangan. Sudah tentu, invois pro forma tidak mempunyai sebarang kesan cukai. Mereka dianggap sebagai dokumen tambahan (pesanan) dan bukan dokumen perakaunan.

Jenis invois - invois pendahuluan

Invois pendahuluan digunakan untuk mendokumenkan pendahuluan, pendahuluan dan bayaran pendahuluan yang diterima. Dokumen ini mengesahkan penerimaan bayaran pendahuluan sepenuhnya atau sebahagiannya sebelum barangan dikeluarkan atau perkhidmatan disediakan.

Penting!

Invois pendahuluan tidak dikeluarkan semasa mendokumenkan pembayaran pendahuluan untuk:

  • penghantaran barangan dalam komuniti,

  • bekalan elektrik, haba atau penyejukan serta gas talian,

  • menyediakan perkhidmatan telekomunikasi dan radiokomunikasi,

  • penyediaan perkhidmatan yang berkaitan dengan rawatan dan bekalan air melalui rangkaian bekalan air (perkhidmatan yang disenaraikan dalam perkara 140-153, 174 dan 175 Lampiran 3 Akta VAT),

  • penyediaan penyewaan, penyewaan, perkhidmatan pemajakan atau perkhidmatan yang serupa,

  • penyediaan perkhidmatan keselamatan peribadi serta perkhidmatan keselamatan, penyeliaan dan penyimpanan harta,

  • penyediaan perkhidmatan perundangan dan pejabat tetap,

  • penyediaan tenaga elektrik, tenaga haba atau penyejukan dan perkhidmatan pengedaran gas talian.

Penerimaan bayaran pendahuluan untuk aktiviti di atas tidak mewujudkan kewajipan cukai, dan oleh itu tiada kewajipan untuk mendokumentasikannya dengan invois pendahuluan.

Invois pendahuluan yang dikeluarkan dengan betul hendaklah mengandungi:

  • tarikh dikeluarkan,

  • nombor seterusnya,

  • nama dan nama keluarga atau nama penjual dan pembeli serta alamat mereka,

  • Nombor NIP penjual dan pembeli,

  • tarikh penerimaan semua atau sebahagian daripada pembayaran, jika ia berbeza daripada tarikh invois,

  • jumlah penghutang yang diterima,

  • jumlah cukai,

  • data pesanan atau kontrak, khususnya: nama (jenis) barang atau perkhidmatan, harga unit bersih, kuantiti barang pesanan, nilai bersih barangan atau perkhidmatan yang dipesan, kadar cukai, jumlah cukai dan nilai kasar pesanan atau kontrak.

Amaun cukai dikira mengikut formula:

KP = (WB x SP) / (100 + SP)

di mana:

  • KP - jumlah cukai,
  • WB - bermaksud nilai barang atau perkhidmatan yang dihantar tertakluk kepada kadar cukai, dengan mengambil kira jumlah cukai (nilai jualan kasar),
  • SP - bermaksud kadar cukai.

Penting!

Jika invois pendahuluan tidak meliputi keseluruhan nilai transaksi (penjualan barangan atau perkhidmatan), penjual wajib mengeluarkan invois (penyelesaian) muktamad pada masa pelaksanaannya.

Jenis invois - invois akhir

Invois akhir dikeluarkan apabila pendahuluan, bayaran pendahuluan dan pendahuluan yang diterima sebelum ini yang didokumenkan dengan invois pendahuluan diselesaikan. Ia disediakan apabila bayaran pendahuluan tidak meliputi keseluruhan jumlah yang perlu dibayar. Pada invois akhir, jumlah nilai barang atau perkhidmatan dikurangkan dengan jumlah cukai yang ditunjukkan dalam invois yang mendokumenkan penerimaan sebahagian daripada pembayaran.

Penting!

Invois akhir hendaklah mengandungi senarai bilangan invois pendahuluan yang dikeluarkan sebelum penghantaran barangan atau prestasi perkhidmatan.

Penting!

Jika invois pendahuluan adalah untuk 100% daripada nilai kontrak, maka tiada invois akhir dikeluarkan.

Jenis invois - invois pembetulan

Usahawan mengeluarkan invois pembetulan sekiranya berlaku kesilapan atau keperluan untuk membuat perubahan pada invois sebelumnya. Situasi di mana invois pembetulan harus dikeluarkan dinyatakan dalam seni. 106j perenggan. 1 Akta VAT:

  • memberikan pengurangan harga dalam bentuk diskaun,

  • memberikan diskaun dan pengurangan harga,

  • memulangkan barang dan pembungkusan kepada pembayar cukai,

  • memulangkan pembeli semua atau sebahagian daripada pembayaran,

  • kenaikan harga atau kesilapan dalam harga, kadar, jumlah cukai atau mana-mana item lain dalam invois.

Invois pembetulan yang dikeluarkan dengan betul hendaklah mengandungi:

  • istilah "INVOIS MEMBETUL" atau "PEMBETULAN",

  • nombor berurutan dan tarikh dikeluarkan,

  • data yang terkandung dalam invois asal yang berkaitan dengan pembetulan, seperti yang dinyatakan dalam seni. 106e perenggan. 1 mata 1-6 (tarikh pengeluaran, nombor berturut-turut, nama dan nama keluarga atau nama pembayar cukai dan pembeli barangan atau perkhidmatan dan alamatnya, dalam kes tertentu NIP penjual dan pembeli, tarikh penghantaran atau penyiapan penghantaran barang atau perkhidmatan atau tarikh penerimaan pembayaran, o jika tarikh sedemikian dinyatakan dan berbeza daripada tarikh pengeluaran invois) dan nama (jenis) barangan atau perkhidmatan yang dilindungi oleh pembetulan,

  • sebab pembetulan,

  • jika pembetulan mempengaruhi perubahan dalam asas cukai atau amaun cukai yang perlu dibayar - amaun pembetulan asas cukai atau amaun pembetulan cukai yang perlu dibayar, masing-masing, dipecahkan kepada amaun yang berkaitan dengan kadar cukai individu dan cukai -jualan dikecualikan,

  • dalam kes lain - kandungan yang betul bagi item yang diperbetulkan,

  • petunjuk tempoh yang berkaitan dengan pelarasan (apabila pembayar cukai memberikan diskaun harga atau pengurangan ke atas semua pembekalan barang atau perkhidmatan yang dibuat atau diberikan kepada seorang penerima dalam tempoh tertentu).

Jenis invois - margin invois VAT

Invois VAT margin dikeluarkan untuk transaksi mengenai:

  • penjualan barang terpakai,

  • perdagangan dalam karya seni,

  • perdagangan barangan pengumpul dan barangan antik,

  • perkhidmatan pelancong.

Dalam kes invois VAT, margin hanya dikenakan cukai pada jumlah margin yang dicaj kepada penjual. Dalam amalan, penjual membayar jumlah VAT yang lebih rendah kepada pejabat cukai. Margin difahamkan di sini sebagai perbezaan antara jumlah yang perlu dibayar oleh pembeli perkhidmatan atau produk dan harga yang dibayar oleh penjual apabila membelinya daripada pembekal lain. Peraturan tepat untuk menggunakan prosedur margin VAT dinyatakan dalam Akta VAT.

Invois VAT mesti mengandungi maklumat tentang jenis aktiviti:

  • "Prosedur margin untuk agensi pelancongan" - untuk perkhidmatan pelancongan,

  • "Prosedur margin - barang terpakai" - untuk penghantaran barang terpakai,

  • "Prosedur margin - karya seni" - untuk penyampaian karya seni,

  • "Prosedur Margin - Pengumpul dan Barangan Antik" - mengenai penghantaran barangan pengumpul dan barangan antik.

Jenis invois - invois dipermudahkan

Jika jumlah tertunggak tidak melebihi PLN 450 (atau EUR 100), usahawan mempunyai hak untuk mengeluarkan invois yang dipermudahkan. Dokumen sedemikian mesti mengandungi data yang membolehkan penentuan amaun cukai untuk kadar individu.

Invois ringkas yang dikeluarkan dengan betul hendaklah mengandungi:

  • tarikh dikeluarkan,

  • nombor berurutan, diberikan dalam satu atau lebih siri, yang mengenal pasti invois secara unik,

  • nombor yang mana pembayar cukai dikenal pasti untuk cukai itu,

  • nombor yang mana pembeli barangan atau perkhidmatan dikenal pasti untuk cukai atau cukai nilai tambah yang mana dia menerima barangan atau perkhidmatan itu,

  • tarikh penghantaran atau penyiapan penghantaran barang atau prestasi perkhidmatan, jika tarikh tersebut dinyatakan dan berbeza daripada tarikh pengeluaran invois,

  • nama (jenis) barang atau perkhidmatan,

  • amaun apa-apa diskaun atau pengurangan harga, termasuk dalam bentuk diskaun pembayaran awal, melainkan ia telah dimasukkan dalam harga unit bersih,

  • jumlah keseluruhan yang perlu dibayar.

Penting!

Invois yang dipermudahkan tidak boleh mendokumenkan:

  • jualan pesanan mel dalam wilayah negara,

  • penghantaran barangan dalam komuniti,

  • penghantaran barangan dan penyediaan perkhidmatan kepada entiti dari EU (tidak termasuk Poland).

Perlu diingat bahawa usahawan tidak perlu menggunakan invois yang dipermudahkan.

Jenis invois - invois VAT pembayar cukai kecil

Pembayar cukai berasaskan tunai yang kecil juga boleh mengeluarkan invois. Invois pembayar cukai kecil akan berbeza daripada invois biasa dengan anotasi "kaedah tunai".

Jenis invois - invois VAT RR

Invois VAT RR digunakan untuk transaksi dengan petani kadar rata. Ia dikeluarkan oleh pembeli hasil pertanian. Invois dibuat dalam dua salinan - satu untuk pembeli dan satu lagi untuk petani.

Invois RR VAT yang dikeluarkan dengan betul hendaklah mengandungi:

  • petunjuk "Invois RR VAT",

  • nama dan nama keluarga atau nama atau nama pendek pembekal dan pembeli dan alamat mereka,

  • nombor pengenalan cukai atau nombor PESEL pembekal dan pembeli,

  • nombor kad pengenalan pembekal atau dokumen lain yang mengesahkan identitinya, tarikh pengeluaran dokumen ini dan nama pihak berkuasa yang mengeluarkan dokumen itu, jika petani kadar rata yang menghantar produk pertanian adalah orang asli,

  • tarikh pembelian dan tarikh pengeluaran dan nombor urutan invois,

  • nama produk pertanian yang dibeli,

  • unit ukuran dan kuantiti produk pertanian yang dibeli dan petunjuk (keterangan) kelas atau kualiti produk ini,

  • harga seunit produk pertanian yang dibeli tanpa bayaran balik cukai kadar rata,

  • nilai produk pertanian yang dibeli tanpa bayaran balik cukai kadar rata,

  • bayaran balik cukai kadar rata,

  • jumlah bayaran balik cukai kadar rata atas nilai produk pertanian yang dibeli,

  • nilai produk pertanian yang dibeli dengan jumlah bayaran balik cukai kadar rata,

  • jumlah amaun yang perlu dibayar bersama dengan bayaran balik cukai kadar rata, dinyatakan secara digital dan dalam perkataan,

  • tandatangan boleh dibaca orang yang diberi kuasa untuk mengeluarkan dan menerima invois atau tandatangan serta nama dan nama keluarga orang ini,

  • pengisytiharan pembekal hasil pertanian yang berbunyi seperti berikut: "Saya mengisytiharkan bahawa saya seorang petani kadar rata yang dikecualikan daripada cukai ke atas barangan dan perkhidmatan menurut Perkara 43 (1) (3) Akta Cukai Nilai Tambah."