Pelbagai bentuk percukaian rakan kongsi syarikat

Cukai Perkhidmatan

Pembayar cukai yang memutuskan untuk menubuhkan perniagaan wajib, antara lain, untuk untuk memilih bentuk percukaian dengan cukai pendapatan. Kedua-dua syarikat milikan tunggal dan syarikat tertakluk kepada kewajipan ini. Dalam kes pemilikan tunggal, keadaannya mudah - usahawan memilih salah satu daripada bentuk cukai yang ada. Bagaimana dengan syarikat? Adakah satu bentuk cukai dipilih untuk keseluruhan syarikat, atau mungkin beberapa - untuk setiap rakan kongsi secara berasingan? Semak sama ada pelbagai bentuk percukaian rakan kongsi syarikat adalah mungkin!

Aktiviti dalam bentuk perkongsian undang-undang sivil dan cukai pendapatan

Perkongsian undang-undang sivil ialah satu bentuk aktiviti ekonomi yang beroperasi berdasarkan kontrak tertakluk terutamanya kepada Kanun Sivil, yang terdiri daripada dua atau lebih orang asli, orang undang-undang atau orang undang-undang cacat. Syarikat tidak mempunyai personaliti undang-undang, dan rakan kongsinya menanggung kos dan menjana keuntungan mengikut bahagian yang dipersetujui dalam perjanjian.

Begitu juga dengan cukai pendapatan. Rakan kongsi yang membentuk perkongsian sivil dikehendaki mengira dan membayar cukai ke atas pendapatan yang diperoleh. Pada masa yang sama, perlu diingat bahawa setiap pembayar cukai membayar cukai untuk dirinya sendiri, dan bukan untuk syarikat sepenuhnya. Oleh itu, pelbagai bentuk percukaian rakan kongsi syarikat adalah mungkin! Walau bagaimanapun, harus diingat bahawa tidak semua daripada mereka boleh digabungkan antara satu sama lain.

Bentuk percukaian PIT

Usahawan boleh menggunakan pelbagai bentuk percukaian dalam aktiviti perniagaan mereka, bergantung pada yang mana yang paling menguntungkan bagi mereka dan yang akan menyumbang untuk mencapai keuntungan setinggi mungkin.

Kami membezakan bentuk cukai berikut:

  • peraturan am (cukai progresif) 18% atau 32%,

  • 19% cukai tetap,

  • sekaligus ke atas hasil yang direkodkan 3%, 5.5%, 8.5%, 12.5%, 17% atau 20%,

  • kad cukai.

Pelbagai bentuk percukaian rakan kongsi syarikat

Seperti yang dinyatakan pada permulaan, pelbagai bentuk percukaian rakan kongsi syarikat tidak dikecualikan, dan tidak semua borang boleh digunakan secara bersama.

Di samping itu, perlu diingat bahawa pembayar cukai harus memenuhi semua kewajipan yang menyertai pemilihan bentuk penyelesaian PIT yang diberikan. Menurut Seni. 9a Akta Cukai Pendapatan Peribadi, pengisytiharan yang berkaitan hendaklah dikemukakan kepada ketua pejabat cukai mengenai pilihan bentuk percukaian selain daripada peraturan am. Pengisytiharan mengenai pilihan bentuk percukaian hendaklah dikemukakan dalam tempoh:
- sehingga 20 Januari tahun cukai untuk pembayar cukai yang ingin menukar bentuk cukai;
- sebelum jualan pertama, dalam kes pembayar cukai memulakan aktiviti perniagaan.

Usahawan yang beroperasi di bawah perjanjian perkongsian undang-undang sivil boleh, sebagai peraturan, menggunakan pelbagai bentuk cukai pendapatan mereka. Jika sesetengah rakan kongsi menunjukkan kesanggupan untuk mencukai pendapatan mereka mengikut peraturan am, tiada apa-apa yang menghalang pembayar cukai lain daripada mengenakan cukai tetap.

Contoh 1.

Perkongsian undang-undang sivil ditubuhkan oleh dua orang asli. Salah seorang rakan kongsi memutuskan untuk mencukai pendapatan mengikut skala cukai (18% atau 32%). Sebaliknya, rakan kongsi yang lain menyerahkan pengisytiharan yang berkaitan kepada ketua pejabat cukai mengenai pilihan cukai rata. Bolehkah rakan kongsi mencukai pendapatan mereka dalam pelbagai bentuk?

Ya, adalah mungkin untuk menggunakan cukai ke atas prinsip am oleh salah seorang rakan kongsi dan cukai rata oleh yang lain daripada mereka, kerana peruntukan itu tidak melarang kemungkinan penyelesaian cukai pendapatan sedemikian oleh rakan kongsi perkongsian undang-undang sivil.

Bolehkah rakan kongsi perkongsian undang-undang sivil memilih kedua-dua jumlah sekaligus dan prinsip am cukai pendapatan?

Berbeza daripada dalam kes cukai pendapatan serentak oleh rakan kongsi berdasarkan prinsip umum dan dengan cukai rata, keadaannya ialah apabila salah seorang rakan kongsi ingin memilih jumlah sekali gus atau kad cukai sebagai satu bentuk cukai. Pilihan jumlah sekali gus pada pendapatan yang direkodkan atau dalam bentuk kad cukai tidak termasuk kemungkinan untuk rakan kongsi lain memilih peraturan am atau cukai tetap. Oleh itu, untuk menyelesaikan akaun berdasarkan jumlah sekali gus - semua pembayar cukai mesti mengisytiharkan bentuk cukai ini dalam cukai pendapatan.

Contoh 2.

Dua orang asli mewujudkan perkongsian sivil. Salah satu rakan kongsi memutuskan untuk menyelesaikan cukai pendapatan dalam bentuk sekaligus ke atas hasil yang direkodkan, manakala satu lagi - cukai tetap. Bolehkah kedua-dua bentuk cukai berbeza rakan kongsi syarikat digunakan oleh mereka?

Tidak, adalah tidak mungkin untuk mencukai salah satu daripada rakan kongsi perkongsian undang-undang sivil dengan jumlah sekali gus ke atas pendapatan yang direkodkan, dan satu lagi dalam bentuk cukai tetap. Untuk membolehkan salah seorang pembayar cukai memohon cukai sekaligus, yang lain juga mesti memilih borang ini dan menyerahkan pengisytiharan yang berkaitan.

Ia berlaku bahawa semua rakan kongsi syarikat memutuskan untuk mengenakan cukai dalam bentuk sekaligus ke atas hasil yang direkodkan. Dalam keadaan sedemikian, adalah penting bagi setiap rakan kongsi untuk mengisytiharkan bentuk penyelesaian sedemikian dengan pejabat, dalam keadaan di mana salah seorang rakan kongsi gagal memenuhi kewajipan ini, dia secara automatik akan diklasifikasikan sebagai pembayar cukai dengan penyelesaian cukai am , yang akan mengakibatkan kehilangan kemungkinan pencukaian.rakan kongsi lain secara sekaligus. Kegagalan untuk mematuhi kewajipan untuk mengisytiharkan penyelesaian cukai dalam bentuk sekaligus atau kad cukai sekurang-kurangnya seorang daripada rakan kongsi boleh mengakibatkan ketidakupayaan untuk mendapat manfaat daripada cukai semua rakan kongsi dalam borang ini.

Pengesahan di atas ialah ketetapan cukai individu pada 16 Mei 2017, No. 0115 – KDIT3.4011.68.2017.1. MPŁ, Pengarah Maklumat Cukai Negara, di mana kita boleh membaca bahawa: (...) peruntukan undang-undang cukai yang terpakai tidak membenarkan pembayar cukai yang menjalankan aktiviti bukan pertanian dalam bentuk perkongsian sivil orang asli untuk memilih peraturan percukaian yang berbeza untuk diri mereka sendiri. Pada masa yang sama, jika niat rakan kongsi adalah cukai sekaligus ke atas hasil yang direkodkan, semua rakan kongsi mesti mengemukakan pengisytiharan mengenai pilihan bentuk cukai ini (...).

Oleh itu, terdapat pelbagai bentuk percukaian rakan kongsi syarikat, tetapi apabila memilih bentuk percukaian, seseorang harus mengambil kira keputusan semua rakan kongsi dan menganalisis sama ada mungkin untuk menggunakan pilihan percukaian yang dikehendaki dan memastikan semua kewajipan berhak menggunakan bentuk penyelesaian PIT yang diberikan.