Diskaun dalam amalan perniagaan - bahagian 1

Cukai Perkhidmatan

Usahawan Poland semakin berani menjalankan urus niaga dengan rakan kongsi asing dari Kesatuan Eropah dan di luarnya. Kontraktor asing menjalankan perniagaan mengikut undang-undang cukai yang dikenakan ke atas negara tertentu, tetapi juga mengambil kira gaya budaya khusus yang berlaku di negara tertentu, yang menyebabkan banyak masalah kepada usahawan Poland. Salah satu contoh sedemikian ialah hakikat bahawa kontraktor asing tidak mengeluarkan invois pembetulan apabila diskaun digunakan. Bagaimanakah pembayar cukai Poland harus berkelakuan dalam kes sedemikian? Semak!

Pembayar cukai Poland yang menjalankan WNT berdasarkan permohonan diskaun

Pembayar VAT aktif Poland yang berdaftar untuk tujuan urus niaga EU dan menyelesaikan VAT setiap bulan, menjual pelbagai jenis bekalan pejabat dari negara dan luar negara (ini bukan peralatan pejabat). Kebanyakan pembelian ini dibuat oleh pembayar cukai sebagai sebahagian daripada pemerolehan barangan dalam Komuniti.

Sesetengah pembekal bekalan pejabat membenarkan anda memanfaatkan diskaun (diskaun) sekiranya pembayaran awal untuk invois yang diberikan.Pembekal ini menyertakan anotasi yang sesuai pada invois tentang jumlah diskaun dan tarikh pembayaran untuk memanfaatkan faedahnya.

Invois yang dikeluarkan oleh pembekal ini adalah untuk nilai penuh pesanan. Tempoh untuk menggunakan diskaun adalah agak singkat, kerana ia biasanya berkisar antara 3 hingga maksimum 4 hari. Pembekal dengan siapa pembayar cukai bekerjasama, malangnya, tidak mengeluarkan invois pembetulan selepas menggunakan diskaun. Untuk mendapat manfaat daripada diskaun, pembayar cukai cuba membayar invois ini dalam terma yang dipendekkan, yang paling kerap jatuh pada tarikh (bulan) yang sama semasa invois dikeluarkan, walaupun kekhususan ini tidak selalu berlaku. Kadangkala invois dikeluarkan pada penghujung bulan dan pembayaran dengan menggunakan diskaun berlaku pada bulan berikutnya, walau bagaimanapun, pada hari ke-25, iaitu sehingga tarikh penyerahan pengisytiharan VAT untuk bulan sebelumnya.
Oleh itu, terdapat banyak situasi di mana pembayar cukai akan menerima invois yang dikeluarkan, contohnya pada 20 Oktober 2018, dan pembayaran di mana diskaun akan dimasukkan, dibuat pada 2 November 2018. Dalam kes ini, pembayar cukai tertanya-tanya bagaimana untuk meneruskan dengan betul dalam aspek penyelesaian VAT berdasarkan diskaun.dalam bentuk diskaun tunai.

Isu kewajipan cukai dalam WNT

Menurut Seni. 5 saat. 1 mata 4 Akta VAT, VAT tertakluk kepada, antara lain, pemerolehan barangan intra-Komuniti untuk pertimbangan dalam wilayah negara.

Sebaliknya, pemerolehan barangan intra-Komuniti difahami sebagai pemerolehan hak untuk melupuskan, sebagai pemilik, barang-barang yang, sebagai hasil penghantaran, dihantar atau diangkut ke wilayah Negara Anggota. selain daripada wilayah Negara Anggota bermulanya penghantaran atau pengangkutan oleh entiti penyampai, pembeli atau bagi pihak mereka.

Kewajipan cukai dalam WNT akan timbul apabila invois dikeluarkan oleh pembayar cukai nilai tambah, tetapi jika invois tidak dikeluarkan pada hari ke-15 dalam bulan selepas bulan di mana barang dihantar, maka kewajipan cukai timbul pada itu. hari.

Sebaliknya, amaun bercukai dalam kes pemerolehan barangan dalam Komuniti akan menjadi amaun muktamad kepada penjual, di mana diskaun itu dimasukkan. Perlu ditekankan bahawa untuk menentukan asas bagi pemerolehan barangan intra-Komuniti, ia harus diambil kira bahawa diskaun boleh diberikan:

  1. sebelum harga ditentukan dan bayaran untuk invois dibayar, atau

  2. selepas menjual barang tersebut.

Membetulkan invois WNT dan diskaun

Penjual EU, dengan mengambil kira anotasi pada invois asal tentang kemungkinan menggunakan diskaun dalam kes menggunakan diskaun ini, harus mengeluarkan invois pembetulan.

Walau bagaimanapun, perlu ditambah di sini bahawa peraturan mengenai kewajipan untuk mengeluarkan invois pembetulan kerana diskaun yang diberikan oleh penjual EU ditentukan oleh peraturan Negara Anggota tertentu.

Walau bagaimanapun, jika dia tidak melakukan ini, pembayar cukai Poland bagaimanapun akan mempunyai hak untuk mengurangkan pembeliannya di bawah bil intra-cukai disebabkan oleh invois yang diterima berkaitan dengan pelaksanaan diskaun, iaitu pemenuhan syarat untuk permohonannya, yang dimasukkan oleh penjual dalam invois yang dikeluarkan (pembayaran untuk invois pada masa yang lebih cepat, ditunjukkan pada invois yang anda terima).

Menggunakan diskaun oleh pembeli Poland

Pembayar cukai yang menerima invois dengan tarikh pengeluaran pada separuh kedua bulan dan menggunakan diskaun, iaitu membayar invois ini pada awal bulan berikutnya (mengikut tarikh diskaun yang ditunjukkan pada invois oleh penjual), akan mempunyai hak untuk memasukkan tarikh pengeluaran dalam daftar perisytiharan VAT dan VAT pada bulan invois ini, iaitu dalam penyelesaian untuk tempoh di mana kewajipan cukai timbul, dengan mengambil kira pemenuhan syarat untuk diskaun. Oleh itu, jika pembayar cukai menerima invois yang dikeluarkan pada 22/10/2018 dengan kemungkinan memohon diskaun sehingga 03/11/2018 dan kemudian membuat pembayaran pada 02/11/2018, dia sudah tahu bahawa dia telah menyimpan syarat untuk diskaun itu. Oleh itu, pembayar cukai berhak untuk mengurangkan asas cukai berkenaan dengan pemerolehan barangan intra-Komuniti dengan jumlah yang merupakan diskaun dalam penyelesaian bagi bulan 10/2018.

Kontraktor EU tidak mengeluarkan invois pembetulan

Dalam kes yang paling biasa, pada masa mengeluarkan invois, penjual tidak tahu apa yang pelanggan akan lakukan, oleh itu mereka meninggalkannya sedikit kebebasan, dalam kes ini dalam bentuk anotasi tentang kemungkinan menggunakan diskaun, iaitu lebih cepat pembayaran untuk invois, yang akan membolehkan pembeli mendapat manfaat daripada peratusan atau amaun diskaun .

Sebaliknya, pelanggan, dengan menyelesaikan liabiliti, memenuhi syarat diskaun dalam masa yang lebih singkat, dan dengan itu memperoleh hak untuk mengurangkan asas cukai atas akaun cukai antara kumpulan dengan jumlah diskaun. Oleh itu, walaupun dalam pelbagai situasi, apabila penjual EU tidak mengeluarkan invois pembetulan, pembayar cukai Poland yang membeli barangan daripadanya mempunyai hak untuk memasukkan dalam daftar VAT dan dalam pengisytiharan VAT dan VAT-EU, asas cukai yang dikurangkan dengan diskaun yang dibuat , pada bulan pengeluaran invois oleh penjual, iaitu dalam kes ini, pada bulan apabila kewajipan cukai WNT timbul. Pembayar cukai mempunyai hak untuk berbuat demikian walaupun pembayaran untuk invois selepas diskaun diskaun berlaku pada bulan berikutnya, kerana perkara yang paling penting dalam situasi ini ialah pembeli membayarnya sebelum menyerahkan pengisytiharan VAT untuk bulan tersebut. di mana invois dikeluarkan.

Oleh itu, dalam kes di atas, adalah penting bagi pembeli untuk mengetahui bahawa dia telah menggunakan diskaun, dan dengan itu telah menyelesaikan kewajipan untuk invois yang diberikan dalam tempoh yang lebih singkat, iaitu dia telah memenuhi syarat yang diperlukan untuk memohon diskaun. pada invois yang diberikan.

Pembayaran diskaun selepas tarikh penyerahan pengisytiharan JPK_VAT dan VAT

Ia juga wajar menandakan situasi di mana pembayar cukai menggunakan diskaun, tetapi selepas 25 haribulan bulan berikutnya, iaitu selepas tarikh penyerahan JPK_VAT dan pengisytiharan VAT untuk tempoh invois WNT dikeluarkan. Jika ini berlaku, maka pembayar cukai akan mengurangkan asas cukai dalam perolehan barangan intra-Komuniti (dan dengan itu juga cukai output dan input dikurangkan) dalam penyelesaian untuk bulan di mana invois dibayar mengikut syarat diskaun termasuk dalam invois ini.