Pembahagian bayaran - bolehkah invois dipecahkan?

Cukai Perkhidmatan

Mekanisme pembayaran berpecah, atau dikenali sebagai pembayaran berpecah, menimbulkan banyak keraguan tentang cara ia digunakan. Salah satu isu yang paling menarik ialah persoalan sama ada invois boleh dibahagikan untuk mengelakkan keperluan untuk membayar dengan mekanisme pembayaran berpecah. Kami akan cuba menjelaskan isu ini berdasarkan peraturan yang terpakai.

Bilakah mekanisme pembayaran berpecah diwajibkan?

Sehingga akhir Oktober 2019, mekanisme pembayaran berpecah adalah secara sukarela. Keadaan ini berubah pada 1 November, apabila Seni baru. 108a bahagian 1a – 1b. Selaras dengan peruntukan ini, apabila membuat pembayaran untuk barangan atau perkhidmatan yang dibeli yang disenaraikan dalam Lampiran 15 Akta, didokumenkan oleh invois di mana jumlah tertunggak melebihi PLN 15,000, pembayar cukai dikehendaki menggunakan mekanisme pembayaran berpecah. Pembayar cukai yang diwajibkan untuk mengeluarkan invois dengan anotasi "mekanisme pembayaran berpecah" diwajibkan menerima pembayaran amaun yang perlu dibayar di bawah invois ini menggunakan mekanisme pembayaran berpecah.

Akibatnya, mekanisme pembayaran berpecah adalah wajib apabila transaksi berkenaan barangan yang disenaraikan dalam Lampiran 15 Akta dan apabila nilai invois melebihi jumlah PLN 15,000.

Berdasarkan perkara di atas, bagaimanapun, persoalan timbul, bagaimana jika invois mengandungi hanya satu barang/perkhidmatan daripada Lampiran 15, manakala item lain berkaitan dengan barangan atau perkhidmatan lain. Dengan mengambil kira perkataan literal peruntukan dan kandungan justifikasi kepada pindaan Akta, ia harus diandaikan bahawa kewajipan untuk menggunakan bayaran berpecah hanya terpakai kepada barangan atau perkhidmatan yang disenaraikan dalam lampiran.

Contoh 1.

Pembayar cukai menjual barang bernilai PLN 16,000. Salah satu item dengan nilai PLN 500 adalah berkaitan dengan barangan yang disenaraikan dalam Lampiran 15 Akta. Akibatnya, kedua-dua syarat untuk permohonan mekanisme pembayaran berpecah dipenuhi. Pada masa yang sama, pembayaran penghutang dalam mekanisme ini hanya meliputi jumlah PLN 500. Bayaran berpecah hanya digunakan untuk barangan dan perkhidmatan yang disenaraikan dalam Lampiran 15 kepada Akta VAT. Walau bagaimanapun, apa yang penting, untuk kewajipan ini timbul, nilai keseluruhan invois mesti melebihi PLN 15,000.

Pisah pembayaran dan pemisahan invois - adakah ia boleh diterima?

Penggunaan pembayaran berpecah adalah tertakluk kepada jumlah invois yang sesuai. Oleh itu, seseorang mungkin tertanya-tanya sama ada dibenarkan untuk membahagikan satu invois kepada dua.

Pada asasnya, tidak ada undang-undang yang melarang amalan seperti ini. Akibatnya, adalah mungkin untuk mengelakkan pembayaran dalam mekanisme pembayaran berpecah apabila membelah invois.

Contoh 2.

Pembayar cukai menjual barang bernilai PLN 16,000. Salah satu item dengan nilai PLN 500 adalah berkaitan dengan barangan yang disenaraikan dalam Lampiran 15 Akta. Bagaimanapun, pembayar cukai mengeluarkan dua invois - untuk PLN 9,000 dan PLN 7,000. Walaupun satu invois termasuk barang daripada lampiran, mekanisme pembayaran berpecah tidak akan berlaku kerana jumlah satu invois tidak melebihi PLN 15,000. Adalah dibenarkan di sisi undang-undang untuk membahagikan invois sedemikian rupa untuk mengelakkan mekanisme pembayaran berpecah yang wajib, bagaimanapun, tindakan ini tidak boleh dibuat secara tiruan, bertujuan semata-mata untuk mengelakkan kewajipan membayar dalam pembayaran berpecah.

Akibat pembahagian invois

Walaupun secara amnya adalah mungkin untuk membahagikan invois, anda perlu memberi perhatian kepada akibat cukai daripada berbuat demikian.

Pertama sekali, mari kita ambil perhatian bahawa peletakan jawatan daripada mekanisme pembayaran berpecah dikaitkan dengan kemunculan liabiliti bersama dan beberapa untuk penyelesaian VAT. Sebagai Seni. 105a perenggan. 1 Akta VAT, pembayar cukai yang baginya pembekalan barang yang dirujuk dalam Lampiran 15 kepada Akta itu dibuat, secara bersama dan berasingan bertanggungjawab dengan entiti yang membuat pembekalan ini untuk tunggakan cukainya, dalam perkadaran cukai yang sepadan dengan penyerahan yang dibuat. kepadanya, jika pada masa penghantaran, pembayar cukai mengetahui atau mempunyai alasan yang munasabah untuk mempercayai bahawa keseluruhan jumlah cukai untuk penghantaran atau sebahagian daripadanya tidak akan dibayar ke akaun pejabat cukai. Walau bagaimanapun, menurut Art. 105a perenggan. 3 mata 6 Akta VAT, liabiliti bersama dan beberapa tidak terpakai untuk pemerolehan barang yang telah dibayar oleh pembayar cukai menggunakan mekanisme pembayaran berpecah.

Oleh itu, jika kontraktor ternyata tidak jujur, peletakan jawatan daripada mekanisme pembayaran berpecah (akibat pembahagian invois) mungkin mempunyai akibat negatif kepada pembayar cukai dalam bentuk liabiliti untuk VAT yang tidak diselesaikan oleh penjual.

Contoh 3.

Pembayar cukai menjual barang bernilai PLN 16,000. Salah satu item bernilai PLN 5,000 adalah berkaitan dengan barangan yang disenaraikan dalam Lampiran 15 Akta. Pembayar cukai membahagikan invois kepada dua - bernilai PLN 10,000 dan PLN 6,000. Invois kedua menunjukkan barang dari Lampiran 15. Jika penjual tidak menjelaskan cukai yang perlu dibayar untuk penghantaran barang, pembeli akan bertanggungjawab secara bersama dan berasingan untuk cukai ini. Pemisahan invois, yang mengelakkan keperluan untuk menggunakan mekanisme pembayaran berpecah, boleh menyebabkan pembeli bertanggungjawab untuk VAT yang tidak dibayar oleh penjual. Di samping itu, kami boleh menunjukkan bahawa penggunaan mekanisme pembayaran berpecah adalah salah satu syarat untuk melaksanakan usaha wajar, yang seterusnya adalah penting dalam perspektif kemungkinan pemotongan VAT oleh pembeli.

Oleh itu, premis di atas menunjukkan bahawa, untuk memastikan keselamatan dalam penyelesaian cukai, adalah wajar memilih untuk menggunakan pembayaran berpecah.

Mulakan tempoh percubaan 30 hari percuma tanpa sebarang ikatan!

Had dalam kes perkhidmatan yang kompleks

Perhatian khusus harus diberikan kepada perkhidmatan yang kompleks. Ini adalah jenis aktiviti yang terdiri daripada beberapa elemen, contohnya kami berurusan dengan perkhidmatan dan penghantaran barangan pada masa yang sama. Bekalan kompleks tersebut tidak boleh dibahagikan kerana ia membentuk satu keseluruhan dari sudut ekonomi. Dalam kes mereka, klasifikasi dibuat berdasarkan unsur dominan.

Contoh 4.

Pembayar cukai menyediakan perkhidmatan membaiki kereta. Sebagai sebahagian daripadanya, beliau menggantikan alat ganti yang disenaraikan dalam Lampiran 15 kepada Akta VAT. Dalam kes ini, kami berurusan dengan satu perkhidmatan yang komprehensif, oleh itu mengeluarkan dua invois berasingan akan menjadi operasi yang salah.

Membahagikan faedah kompleks, yang mana mekanisme pembayaran berpecah harus digunakan, mungkin dikaitkan dengan berlakunya sekatan cukai dalam bentuk liabiliti cukai tambahan dalam jumlah yang sepadan dengan 30% daripada jumlah cukai untuk barangan atau perkhidmatan yang dibeli. disenaraikan dalam Lampiran 15 Akta, ditunjukkan pada invois, yang berkaitan dengan pembayaran. Kewajipan tambahan ini terpakai kepada kedua-dua penjual dan pembeli. Pemisahan invois tidak sepatutnya digunakan untuk perkhidmatan yang kompleks, kerana ia merupakan satu bekalan yang tidak boleh diasingkan secara buatan. Jika keadaan sedemikian berlaku, pihak-pihak yang terlibat dalam urus niaga itu berisiko dikenakan sekatan cukai tambahan di bawah VAT. Beralih kepada ringkasan, kami boleh menunjukkan bahawa secara amnya dibenarkan untuk membahagikan invois, tetapi penjagaan khusus harus diambil dalam kes perkhidmatan yang kompleks. Walau bagaimanapun, kita harus ingat bahawa walaupun pembahagian invois mengelakkan keperluan untuk menggunakan pembayaran berpecah, pembayar cukai terdedah kepada sekatan tertentu dan liabiliti bersama dan beberapa dalam bidang penyelesaian VAT.