Aset tetap dalam aktiviti perniagaan

Laman Web

Aset tetap adalah sebahagian daripada hampir setiap syarikat. Ia jarang berlaku bahawa seorang usahawan yang menjalankan perniagaannya sendiri tidak menggunakan sekurang-kurangnya satu item yang akan membentuk aset tetap. Artikel tersebut menerangkan isu paling penting yang berkaitan dengan aset tetap dalam syarikat.

Aset tetap - definisi

Aset tetap ialah aset ketara dengan ciri berikut:

  • ia dimiliki atau dimiliki bersama oleh usahawan,
  • nilainya melebihi PLN 10,000, dan jangka hayat berguna lebih lama daripada 1 tahun,
  • ianya lengkap, sesuai untuk digunakan dan digunakan untuk keperluan aktiviti perniagaan.

Aset tetap yang digunakan berdasarkan perjanjian sewa, pajakan atau pajakan dimasukkan ke dalam aset tetap hanya salah satu pihak.
Aset tetap khususnya:

  • hartanah - termasuk tanah, hak guna terus ke atas tanah, struktur dan bangunan, serta premis milik berasingan, hak pemilikan koperasi ke atas kediaman dan hak koperasi ke atas premis perniagaan;
  • mesin, peranti, alat pengangkutan dan lain-lain;
  • peningkatan dalam aset tetap asing;
  • ternakan.

Di samping itu, aset ketara diklasifikasikan sebagai aset tetap dalam pembinaan, iaitu aset tetap semasa pembinaan, pemasangan atau penambahbaikan aset tetap sedia ada (Perkara 3 (1) (16) Akta).

Kos yang berkaitan dengan pembinaan aset tetap atau penyesuaian aset tetap baharu untuk kegunaan tidak seharusnya dimasukkan dalam KPiR secara berterusan.

KŚT atau klasifikasi aset tetap

Oleh kerana pembahagian aset tetap mengikut tiga peringkat, struktur simbol KŚT adalah seperti berikut:

I1I - kumpulan

I1I2I - subkumpulan

I1I2I3I - jenis

Dalam tahap pertama yang disebut di atas, 10 kumpulan satu digit dibezakan:

0 - tanah;

1 - bangunan dan premis serta hak koperasi ke atas premis perniagaan dan hak pemilikan koperasi ke premis kediaman;

2 - struktur kejuruteraan awam;

3 - dandang dan mesin kuasa;

4 - mesin, peranti dan radas untuk kegunaan am;

5 - mesin, peranti dan radas khusus;

6 - peranti teknikal;

7 - cara pengangkutan;

8 - alatan, instrumen, barang alih dan peralatan, tidak dikelaskan di tempat lain;

9 - ternakan.

Penambahbaikan dalam aset tetap asing diklasifikasikan dalam kumpulan KŚT yang sesuai, bergantung pada aset tetap yang berkaitan dengannya.
Nilai awal aset tetap

Nilai awal aset tetap dianggap sebagai:

  • harga belian - untuk pembelian ŚT untuk pertimbangan, ditentukan pada tahap harga belian meningkat oleh kos yang berkaitan secara langsung dengannya dan kos yang ditanggung untuk meletakkan aset di pasaran,
  • harga belian dinaikkan mengikut nilai pendapatan daripada manfaat dalam barangan (nilai awal = harga belian + nilai dikurangkan) - dalam kes pemerolehan yang dibayar sebahagiannya,
  • kos pembuatan - sekiranya pengeluaran ŚT sendiri,
  • nilai pasaran pada tarikh pembelian - sebagai sebahagian daripada warisan, derma atau sebaliknya secara percuma (melainkan kontrak yang dimuktamadkan menyatakan nilai yang lebih rendah),
  • nilai aset tetap individu dan aset tidak ketara yang ditentukan oleh pembayar cukai, tetapi tidak lebih tinggi daripada nilai pasarannya - dengan menerima harta yang berkaitan dengan pembubaran orang sah (melainkan sebelum ini dibuat kepada orang sah ini sebagai sumbangan bukan tunai dalam bentuk perusahaan atau bahagian tersusunnya).

Dalam kes pemerolehan aset tetap dalam bentuk sumbangan bukan tunai (dalam bentuk barangan) yang dibuat kepada syarikat yang bukan orang sah, nilai awalnya ialah:

  • nilai awal dari mana susut nilai dibuat - jika subjek sumbangan telah disusutnilaikan (selaras dengan itu, prinsip ini terpakai kepada aset yang dibuat dalam bentuk sumbangan dalam bentuk barang (in-kind) kepada syarikat yang tidak sah orang oleh rakan kongsi yang menerima komponen ini akibat pembubaran entiti bukan sah orang sah atau penarikan diri daripada syarikat tersebut),
  • nilai perbelanjaan yang ditanggung untuk pemerolehan atau pengeluaran subjek caruman, tidak termasuk dalam kos boleh ditolak cukai dalam apa jua bentuk - jika subjek caruman tidak disusutnilaikan (peraturan itu terpakai sewajarnya kepada aset yang dibuat dalam bentuk bukan- sumbangan tunai (dalam bentuk barangan) kepada syarikat yang bukan orang sah oleh rakan kongsi, yang komponen tersebut diterima sebagai hasil daripada pembubaran syarikat yang bukan orang sah atau pengeluaran daripada syarikat tersebut,
  • nilai pasaran - jika adalah mustahil untuk menentukan perbelanjaan untuk pembelian atau pengeluaran subjek sumbangan oleh rakan kongsi yang menyumbang, yang merupakan orang asli, dan subjek sumbangan tidak digunakan oleh pencarum dalam aktiviti perniagaannya, dengan pengecualian aset tidak ketara yang dihasilkan oleh pekongsi sendiri.

Dokumen OT - penerimaan aset tetap untuk digunakan

Dokumen OT mengesahkan bahawa aset tetap telah direkodkan sebagai aset perusahaan. Ia harus mengandungi elemen yang dinyatakan dalam peruntukan mengenai bukti perakaunan dan data hasil daripada amalan perakaunan, iaitu:

  • nama dan alamat badan yang mengeluarkan,
  • nombor berturut-turut dengan tarikh dikeluarkan,
  • nama aset tetap, ciri, nilai, kadar susut nilai, simbol KŚT dan nombor inventori,
  • nombor dan tarikh nota penghantaran,
  • tempat kegunaan (tujuan),
  • tandatangan pasukan yang menerima aset tetap (dalam kes milikan tunggal, tandatangan pembayar cukai).

Setiap syarikat boleh menentukan secara individu peraturan terperinci untuk mendokumentasikan kemasukan ke rekod perakaunan aset tetap.

Aset tetap - susut nilai

Apakah Susut Nilai?

Perbelanjaan yang ditanggung berkaitan dengan pemerolehan (atau pengeluaran) aset tetap dimasukkan ke dalam kos boleh ditolak cukai secara beransur-ansur, sepanjang hayat bergunanya, melalui hapus kira susut nilai. Dengan cara ini, adalah mungkin untuk menunjukkan kehilangan nilai yang sistematik dan terancang bagi komponen individu aset syarikat.

Susut nilai aset tetap - tarikh akhir

Selaras dengan Akta Perakaunan, susut nilai bermula tidak lebih awal daripada selepas aset diterima untuk digunakan (ingat untuk mematuhi peraturan kaedah susut nilai yang dipilih), dan penyelesaiannya - tidak lewat daripada apabila nilai susut nilai atau pelunasan hapus kira sama dengan nilai awal aset atau memperuntukkannya untuk pembubaran, penjualan atau mencari kekurangannya, mungkin dengan mengambil kira harga jualan bersih baki aset tetap yang dijangkakan semasa pembubaran.

Susut nilai aset tetap bernilai rendah

Aset tetap dengan nilai di bawah PLN 10,000 boleh disusut nilai atau tidak. Pembayar cukai boleh memasukkannya secara langsung dalam kos boleh ditolak cukai syarikat pada bulan ia digunakan.

Perkara yang tidak boleh disusutnilaikan:

  • tanah dan hak guna tanah yang berterusan;
  • bangunan kediaman dengan kren atau premis kediaman yang terletak di dalamnya, yang digunakan untuk aktiviti perniagaan atau dipajak atau disewa di bawah kontrak (jika pembayar cukai tidak memutuskan untuk menyusut nilainya);
  • karya seni dan pameran muzium;
  • muhibah dicipta dengan cara yang berbeza daripada yang dinyatakan dalam seni. 22b perenggan. 2 mata 1;
  • aset yang tidak digunakan akibat penggantungan aktiviti perniagaan di bawah peruntukan mengenai penggantungan aktiviti perniagaan atau pemberhentian aktiviti di mana item ini digunakan (tidak tertakluk kepada susut nilai dari bulan selepas bulan di mana aktiviti tersebut digantung atau dihentikan).

Kaedah susut nilai aset tetap - perbandingan

 

kaedah susut nilai linear

kaedah susut nilai menurun

kaedah susut nilai progresif

kaedah susut nilai sekali (de minimis aid)

mengaplikasikan kaedah dalam amalan

- kaedah susut nilai yang paling mudah dan paling kerap dipilih

- kaedah susut nilai kedua paling popular, tetapi bertujuan hanya untuk kumpulan terpilih KŚT

- kaedah ini tidak digunakan untuk kumpulan KŚT:

> 1 dan 2;

> 3-6 dan 8

(FA yang bukan mesin dan peranti)

- jarang digunakan

- bukan untuk setiap usahawan dan bukan untuk semua aset tetap (bertujuan untuk aset yang termasuk dalam kumpulan 3-8 KŚT, tidak termasuk kereta penumpang)

hapus kira susut nilai

- malah susut nilai hapus kira daripada nilai awal aset tetap

- susut nilai bermula pada bulan pertama selepas bulan di mana aset tetap dimasukkan ke dalam daftar aset tetap dan dibuat sehingga bulan di mana susut nilai disamakan dengan nilai awal atau di mana aset tetap dimasukkan ke dalam pembubaran

- hapus kira yang tinggi dalam beberapa tahun pertama (selaras dengan andaian bahawa nilai ekonomi aset tetap berkurangan mengikut masa)

- hapus kira mempunyai kecenderungan yang semakin meningkat (ia mengandaikan bahawa penuaan objek tertentu menyebabkan peningkatan dalam kos operasinya, yang mungkin disebabkan, contohnya, oleh pengubahsuaian atau pembaikan yang kerap)

- satu hapus kira susut nilai dalam jumlah 100% daripada nilai awal aset tetap

- susut nilai mungkin berlaku pada bulan memasukkan aset tetap ke dalam rekod

kadar susut nilai

- ditentukan berdasarkan KŚT

- jika keperluan tertentu dipenuhi, penggubal undang-undang memperuntukkan kemungkinan untuk mengurangkan atau meningkatkan kadar

- ditentukan berdasarkan KŚT, yang dinaikkan oleh faktor tertentu (tidak lebih tinggi daripada 2.0)

- ditubuhkan berdasarkan KŚT, yang dinaikkan oleh faktor tertentu

- 100 %

kenyataan

dalam kes aset tetap:

- dimasukkan ke dalam rekod pembayar cukai untuk kali pertama,

- memenuhi definisi berkanun bagi aset tetap yang dipertingkatkan atau digunakan, adalah mungkin untuk menggunakan kadar individu yang membolehkan susut nilai lebih cepat

- bermula dari tahun di mana susut nilai dikira menggunakan kaedah degressive akan lebih rendah daripada susut nilai yang dikira menggunakan kaedah garis lurus, kaedah dipindahkan ke kaedah garis lurus (jika tidak kaedah ini tidak boleh diubah secara sukarela)

- membolehkan anda menjana kos cukai yang tinggi dengan cepat




- ditujukan kepada usahawan yang, untuk beberapa tahun pertama daripada pengenalan aset tetap kepada rekod, mengalami kerugian daripada menjalankan perniagaan

- membolehkan anda menangguhkan sebahagian pengiktirafan kos

- hanya bertujuan untuk:

> untuk pembayar cukai yang memulakan aktiviti perniagaan mereka - had susut nilai sekali sahaja ialah EUR 50,000

> pembayar cukai kecil yang hasil jualan kasarnya tidak melebihi PLN bersamaan EUR 2,000,000 pada tahun cukai sebelumnya.

Mulakan tempoh percubaan 30 hari percuma tanpa sebarang ikatan!

De minimis aid - dokumen yang diperlukan

Keputusan untuk mengambil kesempatan daripada bantuan de minimis dibuat oleh pembayar cukai secara bebas. Ini bermakna untuk membuat susut nilai sekali sahaja daripada bantuan de minimis, dia tidak perlu meminta kelulusan pejabat. Sebaliknya, anda harus pergi ke pihak berkuasa cukai untuk mendapatkan sijil menggunakan bantuan de minimis. Bersama-sama dengan permohonan untuk mengeluarkan sijil tersebut, dokumen berikut juga mesti dikemukakan:

  • dokumen yang mengesahkan pembelian aset tetap dengan bukti pembayaran,
  • daftar aset tetap,
  • bukti membuat hapus kira susut nilai (cth. salinan KPiR),
  • pengisytiharan kaedah susut nilai yang akan diterima pakai untuk aset tetap jika susut nilai sekali tidak digunakan,
  • salinan sijil bantuan de minimis yang diperolehi dalam tahun kalendar semasa dan dua tahun kalendar sebelumnya atau pengisytiharan jumlah bantuan de minimis yang diterima dalam tempoh ini atau pengisytiharan tidak menerima bantuan de minimis dalam tempoh ini,
  • maklumat yang diperlukan untuk memberikan bantuan de minimis mengenai pemohon dan aktiviti perniagaan yang dijalankan olehnya serta jumlah dan tujuan bantuan de minimis.

Keputusan untuk menggunakan bantuan de minimis dalam bentuk susut nilai sekali sahaja bergantung kepada pembayar cukai itu sendiri. Pihak berkuasa cukai hanya perlu mengesahkan bahawa usahawan telah memenuhi semua syarat (apabila menerima permohonan untuk bantuan tersebut bersama dengan peraturan yang diperlukan).

Susut nilai aset sekiranya operasi digantung

Seiring dengan penggantungan aktiviti (seperti yang diperuntukkan dalam Perkara 22c (5) Akta Cukai Pendapatan Peribadi), susut nilai aset tetap juga mesti digantung. Aset tidak disusutnilai dari bulan selepas bulan di mana aktiviti itu digantung sehingga disambung semula.

Rekod aset tetap

Semua aset (diperolehi, dikilang, disewa) mesti dimasukkan dalam daftar aset tetap pada bulan meletakkannya dalam perkhidmatan. Rekod boleh disimpan, contohnya, dalam bentuk buku kecil yang dibeli dari kedai buku kerja, kad dengan meja bercetak komputer atau lukisan tangan. Penyertaan kepadanya dibuat berdasarkan dokumen yang menunjukkan nilai awal aset yang direkodkan. Oleh itu, rekod itu sendiri harus mengandungi:

  • nombor ordinal,
  • tarikh pembelian dan penerimaan untuk digunakan,
  • jenis dokumen yang mengesahkan pemerolehan,
  • penentuan aset tetap atau nilai tidak ketara dan undang-undang,
  • simbol Klasifikasi Aset Tetap,
  • nilai awal,
  • kadar susut nilai,
  • amaun hapus kira susut nilai untuk tahun cukai tertentu dan secara kumulatif untuk tempoh hapus kira ini dibuat, termasuk apabila aset itu pernah dimasukkan ke dalam daftar (senarai), dan kemudian dikeluarkan daripadanya dan dimasukkan semula,
  • nilai awal yang dikemas kini,
  • jumlah susut nilai yang dikemas kini,
  • nilai naik taraf yang meningkatkan nilai permulaan
  • tarikh pembubaran bersama dengan sebab, atau tarikh pelupusan.

Apabila aset tetap tidak dimasukkan ke dalam rekod syarikat, hapus kira susut nilai tidak boleh ditolak cukai.

Pelaburan dalam aset tetap asing

Pelaburan dalam aset tetap pihak ketiga ialah perbelanjaan yang ditanggung ke atas aset tetap orang lain, yang digunakan oleh syarikat hanya berdasarkan kontrak yang dimuktamadkan (sewa, pajakan, pemajakan, pinjaman) dan bukan merupakan hartanya. Syarat-syarat berikut mesti dipenuhi:

  • jumlah perbelanjaan yang ditanggung untuk penambahbaikannya (pembinaan semula, lanjutan, pembinaan semula, penyesuaian atau pemodenan) akan melebihi PLN 10,000 dalam tahun cukai tertentu,
  • perbelanjaan yang dinyatakan di atas akan meningkatkan nilai penggunaan berbanding dengan nilai pada hari ia dimasukkan ke dalam perkhidmatan (diukur khususnya mengikut tempoh penggunaan, kapasiti pengeluaran, kualiti produk yang diperoleh dengan bantuan aset tetap yang dipertingkatkan dan kos operasi mereka).

Dalam kes penjualan pelaburan dalam aset tetap luaran, bahagiannya yang tidak disusutnilaikan merupakan kos yang boleh ditolak cukai.

Pembubaran aset tetap

Untuk mencairkan aset tetap, baucar perakaunan LT mesti disediakan, atas dasar aset ketara syarikat ditarik balik daripada rekod. Dokumen ini mengandungi data berikut:

  • nama unit tempat LT dikeluarkan dan alamat penuhnya,
  • nombor bukti berturut-turut,
  • tarikh dikeluarkan,
  • nama aset tetap,
  • nombor inventori aset tetap,
  • keputusan suruhanjaya pembubaran yang menyatakan sebab dan kaedah pembubaran aset tetap,
  • tandatangan ahli suruhanjaya pembubaran,
  • tandatangan pekerja yang bertanggungjawab untuk pengurusan aset tetap dalam unit,
  • tandatangan pekerja perakaunan yang diberi kuasa,
  • tandatangan ketua unit,
  • ulasan mengenai aset tetap yang dibubarkan.

Pada asasnya, dalam pembubaran aset tetap, bahagiannya yang tidak disusut nilai boleh diiktiraf sebagai kos boleh ditolak cukai. Walau bagaimanapun, ini tidak terpakai kepada pembubaran pelaburan dalam aset tetap luaran. Pengecualian kepada peraturan ini (menurut Perkara 23 (1) (48) Akta Cukai Pendapatan Peribadi) adalah, sebagai contoh, kerugian akibat kehilangan atau pembubaran kereta.