Kerugian ke atas aktiviti perniagaan dan tempoh menyimpan buku cukai

Cukai Perkhidmatan

Kerugian atas aktiviti perniagaan boleh ditolak daripada pendapatan dalam tempoh lima tahun cukai berturut-turut. Adalah dipersoalkan berapa lama dokumen berkaitan kehilangan itu perlu disimpan.

Subjek cukai dengan cukai pendapatan ialah pendapatan. Peraturan ini tidak terpakai kepada pendapatan bebas cukai atau kutipan cukai telah ditinggalkan. Dalam pengertian undang-undang cukai, pendapatan ialah lebihan hasil yang dijana dalam tahun cukai berbanding kos untuk mendapatkannya.

Konsep kerugian

Kerugian ke atas aktiviti perniagaan akan berlaku apabila pendapatan yang dicapai dalam tempoh perakaunan adalah lebih rendah daripada kos yang ditanggung untuk mendapatkannya. Oleh itu, lebihan kos boleh ditolak cukai ke atas jumlah hasil adalah kerugian. Kerugian ditentukan untuk tahun cukai dan tidak neutral dari sudut pandangan cukai. Penggubal undang-undang memasukkan peraturan dalam akta itu, mengikut mana ia boleh diselesaikan oleh pembayar cukai dalam tempoh penyelesaian berikut.

Sehingga akhir tahun 2019, pembayar cukai boleh memotong kerugian dalam satu tahun sehingga maksimum 50% daripada kerugian yang dialami. Sebaliknya, mulai 1 Januari 2020, pembayar cukai yang telah menunjukkan kerugian pada operasi sehingga PLN 5,000,000 boleh membuat penyelesaian awal jika jumlah pendapatan mencukupi pada tahun-tahun selepas laporannya. Peraturan baru ini terpakai bagi penyelesaian kerugian bagi tahun 2019, oleh itu pembayar cukai boleh menyelesaikan kerugian dalam jumlah penuh dalam penyelesaian tahunan yang dikemukakan pada tahun 2020, untuk tahun sebelumnya, iaitu 2019, jika nilai pendapatan yang diperoleh akan membolehkan asas cukai untuk dikurangkan dengan jumlah penuh kerugian Seni. 9 saat. 3 Akta Cukai Pendapatan Peribadi
Bagi jumlah kerugian daripada sumber pendapatan yang ditanggung dalam tahun cukai, pembayar cukai boleh:
1) mengurangkan pendapatan yang diperoleh daripada sumber ini dalam tempoh lima tahun cukai berturut-turut, dengan syarat jumlah pengurangan dalam mana-mana tahun ini tidak boleh melebihi 50% daripada jumlah kerugian ini, atau
2) mengurangkan pendapatan sekali sahaja yang diperolehi daripada sumber ini dalam satu daripada lima tahun cukai berturut-turut dengan jumlah tidak melebihi PLN 5,000,000, jumlah yang tidak dikutip tertakluk kepada penyelesaian dalam baki tahun dalam tempoh lima tahun ini, namun jumlah pengurangan dalam mana-mana tahun ini tidak boleh melebihi 50% daripada jumlah kerugian ini.

Peruntukan mengenai tempoh penyelesaian kerugian tidak berubah dan menurut Art. 9 saat. 3 Akta PIT, pembayar cukai boleh menyelesaikan kerugian yang ditanggung dalam tempoh lima tahun cukai akan datang.

Peraturan mengenai kerugian di bawah ordinan cukai

Menurut Seni. 86 § 1 Akta Ordinan Cukai (Jurnal Undang-undang 2017, item 201, seperti yang dipinda), pembayar cukai wajib menyimpan buku cukai dan dokumen yang berkaitan dengan penyimpanannya sehingga liabiliti cukai tamat, melainkan undang-undang cukai memperuntukkan sebaliknya.

Buku cukai difahamkan sebagai buku perakaunan, buku cukai hasil dan perbelanjaan, rekod dan daftar, yang perlu disimpan untuk tujuan cukai oleh pembayar cukai, pembayar atau pemungut.

Oleh itu, selaras dengan perkara di atas, buku cukai dan dokumen sumber yang menggambarkan catatan dalam buku ini hendaklah disimpan untuk tempoh yang sama dengan tempoh had liabiliti cukai.

Buku cukai hendaklah disimpan sehingga liabiliti cukai tamat. Menurut Seni. 5 ordinan cukai, liabiliti cukai adalah kewajipan pembayar cukai yang timbul daripada kewajipan cukai untuk membayar cukai kepada Perbendaharaan Negeri, voivodeship, poviat atau komune dalam jumlah, dalam had masa dan di tempat yang dinyatakan dalam peruntukan undang-undang cukai.

Had liabiliti cukai dan kerugian ke atas aktiviti ekonomi

Berdasarkan Artikel. 70 § 1 Ordinan Cukai, liabiliti cukai tamat selepas 5 tahun, dikira dari akhir tahun kalendar di mana tarikh akhir pembayaran cukai tamat. Penetapan liabiliti cukai bermakna selepas tempoh masa tertentu - dari saat liabiliti cukai timbul - kewajipan ini tamat tempoh, dan pihak berkuasa cukai, selepas tamat tempoh had, tidak boleh menuntut penyelesaian (tidak mungkin untuk menguatkuasakan) faedah yang sewajarnya.

Kerugian ke atas aktiviti perniagaan yang ditanggung oleh pembayar cukai dalam tahun cukai tertentu bukanlah elemen struktur liabiliti cukai untuk tahun tertentu, kerana liabiliti sedemikian hanya timbul sekiranya pendapatan.Walau bagaimanapun, kerugian boleh menjejaskan jumlah cukai dalam lima tahun cukai akan datang, kerana pembayar cukai mempunyai hak untuk mengurangkan pendapatan dalam tempoh ini dengan jumlah kerugian. Selagi pembayar cukai menyelesaikan kerugian cukai dengan menolak nilainya daripada pendapatan pada tahun-tahun berikutnya, ia akan diwajibkan untuk menyimpan buku dan dokumen cukai untuk tahun-tahun di mana kerugian ini ditunjukkan. Oleh itu, tempoh had hendaklah dikira dari penghujung tahun kalendar di mana tarikh akhir pembayaran cukai ditentukan berdasarkan pendapatan yang dikurangkan dengan bahagian terakhir kerugian yang diakaunkan oleh pembayar cukai tamat. Kedudukan ini juga disahkan oleh pihak berkuasa cukai, contohnya adalah tafsiran individu Pengarah Maklumat Cukai Negara, No.

(...) Jika kerugian cukai diselesaikan dalam tempoh 5 tahun cukai berturut-turut, buku dan dokumen cukai hendaklah disimpan selama 5 tahun dari akhir tahun kalendar di mana tarikh akhir pembayaran cukai, yang jumlahnya terjejas. oleh kerugian, tamat tempoh. Sebagai contoh, jika kerugian berlaku pada 2015, tarikh akhir pembayaran cukai ialah 2016, dan Syarikat bercadang untuk menyelesaikan kerugian selama 5 tahun berturut-turut, bahagian terakhir kerugian akan diselesaikan untuk tahun 2021, yang mana tarikh akhir pembayaran cukai ialah 2022. Oleh itu, syarikat harus menyimpan dokumentasi yang berkaitan dengan berlakunya kerugian cukai sehingga akhir tahun 2026. Di samping itu, perlu diperhatikan bahawa tempoh had boleh digantung pada terma yang ditetapkan dalam § 1-8 seni. 70 Kanun Cukai.

Kesimpulannya, perlu dinyatakan bahawa selagi Syarikat menyelesaikan kerugian cukai dengan menolak nilainya daripada pendapatan pada tahun-tahun berikutnya, ia akan diwajibkan untuk menyimpan buku dan dokumen cukai untuk tahun-tahun di mana kerugian ini diiktiraf. Oleh itu, tempoh had hendaklah dikira dari penghujung tahun kalendar di mana tarikh akhir pembayaran cukai, ditentukan berdasarkan pendapatan yang dikurangkan dengan bahagian terakhir kerugian yang diakaunkan oleh pembayar cukai, tamat tempoh (...).

Mulakan tempoh percubaan 30 hari percuma tanpa sebarang ikatan!

Kerugian aktiviti ekonomi dalam sistem wfirma.pl

Untuk memasukkan kerugian pada aktiviti perniagaan ke dalam sistem wfirma.pl, pergi ke tab SETTINGS, dan kemudian dalam jadual CUKAI, klik pada CUKAI PENDAPATAN. Kemudian, dalam tetingkap yang muncul, klik pada TAMBAH POTONGAN dan lengkapkan data. Kemudian sistem itu sendiri secara automatik akan mengambil kira kehilangan bayaran pendahuluan untuk cukai pendapatan yang diperkenalkan ke dalam program.

Butiran lanjut mengenai penyelesaian bermula dari tahun-tahun sebelumnya dalam sistem wfirma.pl dalam artikel: Kerugian dari tahun-tahun sebelumnya - bagaimana untuk masuk ke dalam sistem?