Had masa untuk bayaran balik VAT - perlu diketahui

Cukai Perkhidmatan

Pembayar cukai yang mempunyai lebihan cukai input ke atas cukai yang kena dibayar boleh memutuskan tarikh penyata cukai (mengikut Perkara 87 (1) Akta VAT). Walau bagaimanapun, keputusan ini harus dipertimbangkan dengan teliti. Pembayar cukai mesti mempertimbangkan rupa penyelesaiannya pada bulan-bulan akan datang, kerana mungkin ternyata cukai yang perlu dibayar akan lebih tinggi daripada cukai input. Anda juga boleh memulangkan hanya sebahagian daripada lebihan dan selebihnya boleh ditunjukkan sebagai jumlah yang akan dipindahkan. Semak apakah tarikh akhir untuk bayaran balik VAT!

Tarikh akhir untuk bayaran balik VAT - 60 hari

Tarikh akhir asas untuk bayaran balik VAT ialah 60 hari dari tarikh penyerahan penyelesaian, tanpa mengira jenis pembelian yang dibuat atau kadar cukai barang atau perkhidmatan yang dijual. Di samping itu, istilah ini juga termasuk orang - selepas mengemukakan permohonan yang sesuai - menyediakan perkhidmatan dan penghantaran barang ke luar negara, tetapi tidak menjalankan jualan bercukai di Poland. Walau bagaimanapun, istilah ini tidak terpakai kepada pembayar cukai yang tidak melakukan aktiviti bercukai dalam tempoh tertentu.

Tempoh pulangan yang lebih pendek - 25 hari

Pembayar cukai, menurut seni. 87 saat. 6 Akta VAT 11 Mac 2004, yang memenuhi syarat-syarat yang berkaitan boleh memohon pemulangan awal lebihan cukai input ke atas cukai yang perlu dibayar. Ia adalah 25 hari dari tarikh penyerahan invois.

Bagaimanapun, perlu ditegaskan bahawa sejak 2017 adalah lebih sukar bagi pembayar cukai untuk memohon bayaran balik VAT dalam tempoh yang lebih singkat, kerana syarat tambahan telah diperkenalkan di bawah pindaan Akta PIT. Syarat-syarat yang mesti dipenuhi ialah:

  • amaun cukai input yang ditunjukkan dalam pengisytiharan cukai, tidak termasuk amaun pemindahan lebihan VAT ke atas pembelian dari tempoh sebelumnya, hasil daripada:

    • invois yang mendokumenkan amaun penghutang yang telah dibayar sepenuhnya melalui akaun bank pembayar cukai di bank yang ditubuhkan di wilayah negara atau akaun pembayar cukai di kesatuan simpanan dan kredit koperasi di mana dia menjadi ahli, ditunjukkan dalam permohonan pengenalan yang dirujuk dalam peraturan yang berasingan,

    • invois, selain daripada yang dibayar melalui pindahan bank, mendokumenkan penghutang, jika jumlah keseluruhan penghutang ini tidak melebihi PLN 15,000,

    • dokumen kastam, pengisytiharan import dan keputusan yang dirujuk dalam seni. 33 perenggan 2 dan 3 dan artikel. 34 dan telah dibayar oleh pembayar cukai,

    • import barang yang diakaunkan mengikut seni. 33a, pemerolehan barangan dalam Komuniti, penyediaan perkhidmatan yang pembayar cukai adalah penerima mereka, atau pembekalan barang yang pelanggannya adalah pembayar cukai, jika penyata cukai menunjukkan jumlah cukai yang perlu dibayar ke atas urus niaga ini,

  • amaun cukai input atau lebihan cukai input ke atas cukai yang perlu dibayar, tidak dijelaskan dalam tempoh perakaunan sebelumnya dan ditunjukkan dalam pengisytiharan, tidak melebihi PLN 3,000,

  • pembayar cukai menyerahkan dokumen yang mengesahkan pembayaran cukai kepada pejabat cukai melalui akaun bank pembayar cukai atau akaun pembayar cukai di kesatuan simpanan dan kredit koperasi,

  • pembayar cukai untuk 12 bulan berikutnya secara langsung sebelum tempoh pembayar cukai memohon bayaran balik dalam tempoh 25 hari:

    • telah didaftarkan sebagai pembayar cukai VAT yang aktif,

    • mengemukakan pengisytiharan bagi setiap tempoh perakaunan.

Pembetulan invois dan tempoh pemulangan yang lebih pendek

Pembetulan invois tidak menjejaskan hak untuk tempoh pulangan yang lebih pendek, kerana pembayar cukai tidak dapat meramalkan sama ada ia akan diperlukan. Invois pembetulan hendaklah diselesaikan untuk tempoh ia diterima.

Pampasan dan tempoh pulangan yang lebih pendek

Pihak berkuasa cukai tidak membenarkan pembayaran balik dalam tempoh 25 hari jika invois telah dibayar melalui pampasan. Seperti yang didakwa oleh Pengarah Dewan Cukai di Katowice dalam tafsiran individu 12 Jun 2015, ruj No. IBPP2 / 4512-272 / 15 / WN:

(...) Perlu diingatkan bahawa Pemohon, dengan mengemukakan permohonan untuk bayaran balik lebih awal, dalam keadaan di mana jumlah cukai input yang ditunjukkan dalam pengisytiharan hasil daripada invois yang mendokumenkan transaksi, akan diselesaikan dengan menolak tuntutan bersama (pampasan) - dia tidak akan berhak mendapat bayaran balik perbezaan dalam VAT (hasil daripada invois ini) dalam tempoh 25 hari dari tarikh penyerahan invois. Ini kerana penyelesaian invois dengan menolak penghutang bersama tidak memenuhi peruntukan Seni. 87 saat. 6 perkara 1 Akta dan sekiranya berlaku lebihan cukai input ke atas cukai yang perlu dibayar, ia tidak menjadi asas untuk memohon bayaran balik bagi yang tersebut di atas. lebihan pada tarikh yang lebih awal.

Tempoh pemulangan lanjutan - 180 hari

Pembayar cukai yang menjalankan perniagaan di dalam atau di luar negara, yang tidak melakukan aktiviti bercukai dalam tempoh perakaunan tertentu, berhak, mengikut seni. 87 saat. 5a Akta VAT, hak untuk mengarahkan bayaran balik VAT dalam masa 180 hari. Ini berlaku apabila pembayar cukai tidak mempunyai aktiviti bercukai dalam bulan perakaunan tertentu, dan pembelian berkaitan dengan aktiviti bercukai yang layak untuk memotong cukai input. Walau bagaimanapun, untuk tujuan ini, permohonan mesti dikemukakan bersama pengisytiharan. Sebagai alternatif, anda juga boleh memindahkan cukai input untuk penyelesaian dalam tempoh pengebilan seterusnya.

Perkara 87 saat. 5a Akta VAT:

Apabila pembayar cukai tidak melaksanakan aktiviti tempoh cukai yang dikenakan cukai di wilayah negara dan aktiviti yang disenaraikan dalam artikel 1. 86 saat. 8 poin 1, pembayar cukai berhak, atas permintaan terdorongnya yang dikemukakan bersama dengan pengisytiharan cukai, untuk mengembalikan jumlah cukai input yang boleh ditolak daripada cukai yang kena dibayar berkaitan dengan aktiviti perniagaan yang dijalankan di wilayah negara atau di luar wilayah ini, dalam tempoh 180 hari dari tarikh penyerahan penyata cukai, tertakluk kepada Art. 86 saat. 19. Atas permintaan bertulis pembayar cukai, pejabat cukai hendaklah membuat bayaran balik yang dirujuk dalam ayat pertama dalam tempoh 60 hari, jika pembayar cukai menyerahkan jaminan harta kepada pejabat cukai. Peruntukan perenggan 1. 2, ayat kedua dan ketiga, para. 2a-2c dan saat. 4a-4f hendaklah terpakai sewajarnya.

Selain itu, jika tiada jualan bercukai, pembayar cukai boleh memohon bayaran balik cukai dalam masa 60 hari. Bagaimanapun, sebelum itu, dia mesti menyerahkan sekuriti harta kepada pejabat cukai dalam jumlah yang sepadan dengan jumlah bayaran balik cukai yang dipohon. Kemudian, sekuriti harta tanah dikeluarkan pada hari selepas hari di mana 180 hari telah berlalu dari tarikh memfailkan pengisytiharan cukai. Pembayar cukai juga boleh mengemukakan sekuriti harta tanah 13 hari sebelum tamat tarikh pemulangan, yang mana bayaran balik akan diterima dalam tempoh 14 hari dari tarikh sekuriti.

Tempoh pemulangan dilanjutkan untuk beberapa hari yang tidak ditentukan

Menurut peruntukan Seni. 87 saat. 2 Akta, ketua pejabat cukai boleh melanjutkan tarikh akhir untuk pembayaran balik VAT. Ini berlaku apabila kesahihan pengisytiharan pembayar cukai memerlukan pengesahan tambahan. Pengesahan dijalankan sebagai sebahagian daripada aktiviti pemeriksaan, pemeriksaan cukai atau prosiding cukai menurut peruntukan Akta Ordinan Cukai dan prosiding pemeriksaan menurut peruntukan mengenai pemeriksaan fiskal. Tarikh sebenar penyempurnaan aktiviti penyemakan tidak pernah diketahui, tetapi pihak berkuasa cukai bertanggungjawab untuk memberikan pembayar cukai sekurang-kurangnya tarikh indikatif.