Urus niaga rantaian - semua yang anda perlu tahu

Cukai Perkhidmatan

Usahawan semakin mencuba tangan mereka bukan sahaja di pasaran Eropah tetapi juga di pasaran di luar komuniti. Kesan daripada ini ialah penyertaan dalam urus niaga dengan peningkatan bilangan entiti yang menjalankan transaksi tertentu. Perlu mengetahui peraturan asas yang mengawal urus niaga rantaian, kerana usahawan semakin mengambil bahagian di dalamnya.

Urus niaga yang manakah merupakan urus niaga berantai?

Urus niaga berantai ialah penjualan komoditi yang sama melalui beberapa (sekurang-kurangnya 3) entiti yang mengambil bahagian. Entiti pertama menjual barang kepada yang kedua dan yang kedua kepada yang ketiga (jika terdapat 3 entiti dalam transaksi tertentu). Sebaliknya, komoditi itu sebenarnya bergerak antara pihak pertama dan terakhir dalam urus niaga. Sudah tentu, urus niaga sedemikian mungkin melibatkan 4, 5 atau lebih entiti, bergantung pada kekhususan penjualan produk tertentu. Perlu juga ditekankan bahawa kedua-dua pembayar cukai VAT dan syarikat yang bukan pembayar VAT serta entiti yang terletak di Kesatuan Eropah dan di luarnya boleh mengambil bahagian dalam transaksi rantaian.

Urus niaga rantaian - struktur

Oleh itu, urus niaga rantaian boleh berlaku hanya dengan penyertaan entiti domestik, di mana pencukaian transaksi sedemikian tidak menyebabkan sebarang masalah. Syarikat domestik menjual barangan sesama mereka, dan pelepasannya berlaku dari syarikat Poland yang terletak di negara itu kepada syarikat Poland terakhir yang juga terletak di negara itu.

Masalahnya bermula apabila entiti asing turut terlibat dalam transaksi tersebut. Contohnya, pengeluar kasut Sweden menghantar barangan melalui pengangkutan sendiri kepada peruncit kasut Poland. Di samping itu, entiti lain juga mengambil bahagian dalam urus niaga ini - gedung serbaneka, yang membuat penghantaran untuk penerima Poland. Dalam situasi ini:

  1. penjualan kasut antara kedai serbaneka Poland dan pelanggan Poland adalah penghantaran domestik,
  2. pemerolehan kasut oleh kedai serbaneka Poland daripada syarikat Sweden akan mengambil bentuk WNT.

Jelas sekali bahawa urus niaga berantai yang melibatkan entiti dari negara yang berbeza akan menjadi lebih kompleks dari segi menentukan cukai yang betul daripada urus niaga yang berlaku secara eksklusif di negara itu dan di mana hanya entiti Poland mengambil bahagian.

Asas cukai

Menurut Seni. 7 saat. 1 Akta VAT, penghantaran barang adalah pemindahan hak untuk melupuskan barang sebagai pemilik.

Sebaliknya, urus niaga berantai berlaku apabila beberapa entiti menghantar barangan yang sama dengan cara yang pertama daripada mereka menghantar barangan terus kepada pembeli terakhir dalam pesanan itu. Adalah dianggap bahawa penghantaran barangan dibuat oleh setiap entiti yang mengambil bahagian dalam aktiviti ini.Dengan mengambil kira contoh yang dinyatakan di atas, peserta jualan untuk penentuan cukai VAT ialah pengilang kasut Sweden dan gedung serbaneka Poland, iaitu semua entiti yang mengambil bahagian dalam transaksi tertentu, kecuali entiti ketiga, iaitu penerima Poland kasut - entiti terakhir urus niaga.

Penurunan peraturan cukai negara

Perlu diingatkan bahawa sudah dalam hubungan pertama dengan urus niaga rantaian, seseorang boleh mengenal pasti ciri khas tertentu yang membezakannya daripada peraturan umum negara untuk penghantaran barang. Walaupun fakta bahawa sekurang-kurangnya 3 entiti mengambil bahagian dalam urus niaga, urus niaga itu berlaku dalam cara yang:

  1. entiti pertama menjual barang,
  2. entiti seterusnya membeli dan menjual barang, namun mereka tidak mempunyai subjek urus niaga sama sekali,
  3. entiti terakhir hanya membeli barangan berkenaan.

Oleh itu, dalam urus niaga jenis ini, terdapat penyimpangan tertentu dalam skop pelupusan barangan sebagai pemilik, kerana entiti di bahagian tengah tidak mempunyai barang untuk pelupusan mereka, namun mereka entah bagaimana membeli barang dan menjualnya semula.

Kekhususan tempat penghantaran barang dan urus niaga berantai

Seperti yang dinyatakan sebelum ini dalam kes urus niaga domestik, tiada masalah dengan percukaian sewajarnya bagi transaksi tersebut. Walau bagaimanapun, dalam kes urus niaga asing, kekhususannya boleh menyebabkan banyak masalah. Untuk menentukan perjalanan transaksi yang betul dan untuk menentukan cukai yang sesuai, pertama sekali, tempat penghantaran barang yang menjadi subjek transaksi harus ditentukan.

Menurut Seni. 22 saat. 2 Akta VAT, jika beberapa entiti menghantar barangan yang sama dengan cara yang pertama daripada mereka mengeluarkan barang secara terus kepada pembeli terakhir dalam pesanan itu, dan barang itu dihantar atau diangkut, maka penghantaran atau pengangkutan barang ini diperuntukkan kepada satu penghantaran sahaja.

Sebaliknya, jika barang dihantar atau diangkut oleh pembeli yang turut menghantarnya, diandaikan penghantaran atau pengangkutan itu diberikan kepada penghantaran yang dibuat untuk pembeli tersebut, melainkan syarat penghantaran menunjukkan bahawa penghantaran atau pengangkutan barang itu hendaklah diserahkan kepada penghantarannya.

Di samping itu, pembekalan barang yang mendahului penghantaran atau pengangkutan barang itu dianggap telah dibuat di tempat di mana penghantaran atau pengangkutan barang itu bermula dan yang selepas penghantaran atau pengangkutan barang itu dianggap telah dibuat di tempat di mana penghantaran atau pengangkutan barang berakhir.

Perkara di atas jelas menunjukkan bahawa kunci penentuan tempat penghantaran barang dalam transaksi berantai ialah peruntukan pengangkutan (penghantaran) barang tersebut. Ini bermakna mengenal pasti penghantaran bergerak. Walau bagaimanapun, selebihnya penghantaran akan dianggap sebagai penghantaran tetap.

Penetapan tempat penghantaran barang

Sebaik sahaja bekalan telah dikenal pasti untuk penghantaran alih dan tak alih, tempat pelaksanaan mesti ditentukan untuk penghantaran alih dan tak alih.

Dalam kes penghantaran alih, tempat penghantaran barang untuk barang yang dihantar atau diangkut oleh orang yang menghantarnya, pembeli mereka atau oleh pihak ketiga akan menjadi tempat di mana barang itu berada apabila penghantaran atau pengangkutan kepada pembeli bermula .

Walau bagaimanapun, dalam keadaan di mana kita berurusan dengan penghantaran tetap, menurut Art. 22 saat. 3 Akta VAT, tempat penghantaran barang akan menjadi tempat:

  1. permulaan penghantaran atau pengangkutan barang apabila sesuatu penghantaran barang mendahului penghantaran atau pengangkutan barang,
  2. penyiapan penghantaran atau pengangkutan barang apabila penghantaran barang masing-masing mengikuti penghantaran atau pengangkutan barang.

Menggunakan contoh yang dinyatakan sebelum ini, syarat di atas harus dianalisis seperti berikut:

  1. Transaksi jualan antara pengeluar kasut Sweden dan gedung serbaneka Poland ialah transaksi mudah alih kerana penjualan barangan didahului oleh pengangkutan mereka (dianjurkan oleh pengeluar kasut Sweden) kepada penerima akhir - kedai runcit. Gedung serbaneka Poland mempunyai WNT dan WDT Sweden.
  2. transaksi jualan antara gedung serbaneka dan kedai runcit adalah penghantaran tetap, kerana ia berlaku selepas kasut diangkut. Cukai bagi transaksi tertentu adalah berdasarkan penghantaran domestik, kerana penghantaran ini berlaku pada titik di mana pengangkutan barang berakhir.

Oleh itu, apabila menganalisis urus niaga rantaian, untuk menentukan cukainya dengan betul, adalah perlu untuk mengenal pasti siapa yang menjalankan pengangkutan, penghantaran mana yang boleh alih dan mana yang tidak alih, dan tempat penghantaran individu.