Pelepasan cukai untuk aktiviti penyelidikan dan pembangunan yang akan digunakan pada tahun cukai

Cukai Perkhidmatan

Selama beberapa tahun, pembayar cukai telah dapat memotong daripada perbelanjaan pendapatan mereka yang akan diperuntukkan kepada apa yang dipanggil aktiviti penyelidikan dan pembangunan. Ia adalah pelepasan cukai untuk penyelidikan dan pembangunan!

Pada tahun 2020, disebabkan penularan wabak COVID-19, penggubal undang-undang memperkenalkan versi tambahan yang lebih baik bagi pelepasan ini. Hal ini berkaitan dengan apa?

Aktiviti pembangunan berdasarkan undang-undang cukai

Seperti yang dijelaskan dalam seni. 5a mata 38 Akta Cukai Pendapatan Peribadi (selepas ini dirujuk sebagai Akta PIT) aktiviti penyelidikan dan pembangunan adalah aktiviti kreatif termasuk penyelidikan saintifik atau kerja pembangunan, yang dijalankan secara sistematik untuk meningkatkan sumber pengetahuan sedia ada dan menggunakan yang sedia ada. sumber pengetahuan untuk mencipta kegunaan baharu.

Penjelasan intipati kerja-kerja penyelidikan dan pembangunan bagi tujuan definisi aktiviti P&P terkandung dalam Akta - Undang-undang Pengajian Tinggi dan Sains.

Penyelidikan Kerja-kerja pembangunan

1) penyelidikan asas yang difahami sebagai karya empirikal atau teori yang bertujuan terutamanya untuk mendapatkan pengetahuan baharu tentang asas fenomena dan fakta yang boleh diperhatikan tanpa sebarang aplikasi komersial langsung;

2) penyelidikan aplikasi difahami sebagai kerja yang bertujuan untuk memperoleh pengetahuan dan kemahiran baharu, bertujuan untuk membangunkan produk, proses atau perkhidmatan baharu atau memperkenalkan penambahbaikan yang ketara kepada mereka.

Kerja pembangunan ialah aktiviti yang melibatkan pemerolehan, penggabungan, pembentukan dan penggunaan pengetahuan dan kemahiran sedia ada, termasuk dalam bidang alat atau perisian IT, untuk perancangan pengeluaran serta mereka bentuk dan mencipta produk, proses atau perkhidmatan yang diubah, ditambah baik atau baharu. , kecuali aktiviti yang melibatkan perubahan rutin dan berkala kepada mereka, walaupun perubahan tersebut merupakan penambahbaikan.

Pelepasan cukai untuk aktiviti penyelidikan dan pembangunan

Pelepasan cukai R&D membolehkan semua pembayar cukai yang menjalankan aktiviti perniagaan memotong daripada jenis kos layak pendapatan mereka yang dibelanjakan untuk aktiviti penyelidikan dan pembangunan.

Amaun potongan maksimum dalam satu tahun cukai bagi perbelanjaan di atas mungkin tidak lebih besar daripada jumlah pendapatan tahunan daripada aktiviti perniagaan yang dicapai oleh pembayar cukai PIT atau jumlah pendapatan yang diperolehi oleh pembayar cukai CIT daripada hasil selain daripada hasil daripada keuntungan modal. .

Pembayar cukai hendaklah menolak perbelanjaan di atas yang ditanggung dalam tahun cukai sebelumnya tidak lebih awal daripada penyata cukai tahunan yang disediakan untuk tahun cukai sebelumnya.

Pelepasan cukai untuk aktiviti R&D boleh ditolak oleh pembayar cukai cukai pendapatan korporat (CIT) dan cukai pendapatan peribadi (PIT). Dalam kes yang terakhir, pelepasan boleh ditolak oleh pembayar cukai yang dikenakan cukai dengan skala cukai atau cukai rata.

Bantuan untuk penyelidikan dan pembangunan berkaitan dengan perbelanjaan untuk menangani wabak COVID-19 yang lazim - versi yang lebih baik

Kementerian Kewangan melaksanakan banyak alat cukai untuk menyokong beberapa usahawan semasa wabak COVID-19. Salah satu keutamaan sedemikian terhadap pembayar cukai CIT dan PIT ialah kemungkinan bagi usahawan untuk memotong perbelanjaan yang layak untuk R&D pada tahun tersebut.

Sebelum ini, pembayar cukai menolak kos yang ditanggung pada tahun tertentu sahaja pada peringkat menyerahkan perakaunan penyata cukai tahunan untuk tahun tersebut. Buat pertama kali pada tahun 2020, pembayar cukai CIT dan PIT sudah boleh sepanjang tempohnya, iaitu pada peringkat pengiraan pendahuluan cukai pendapatan, memotong perbelanjaan yang ditanggung untuk penyediaan produk yang berkaitan dengan menangani penularan wabak COVID-19.

Syarat asas untuk menolak kos ini adalah untuk mengarang produk sebagai sebahagian daripada aktiviti R&D bagi tujuan mengatasi wabak COVID-19 yang sedang berlaku.

Keutamaan untuk memotong pelepasan cukai R&D berkenaan dengan potongan perbelanjaan yang ditanggung pada tahun 2020, dan bagaimanakah keadaannya pada masa ini?

Mulakan tempoh percubaan 30 hari percuma tanpa sebarang ikatan!

Adakah terdapat versi pelepasan cukai R&D yang lebih baik pada tahun 2021?

Seperti yang ditunjukkan oleh seni yang dipinda. 52t Akta PIT, kos yang layak dibelanjakan untuk aktiviti R&D yang ditanggung dalam tempoh dari 2020 hingga akhir tahun fiskal di mana keadaan wabak yang diumumkan akibat COVID-19 telah dibatalkan, digunakan untuk mengarang produk bagi tujuan mengatasi COVID- 19, pembayar cukai menjalankan perniagaan B + R boleh ditolak daripada pendapatan yang menjadi asas pengiraan bayaran muka.

Dalam kes pembayar cukai CIT, mengikut Art. 38l kos layak yang ditanggung dalam tempoh dari 2020 hingga akhir tahun fiskal di mana keadaan wabak yang diumumkan akibat COVID-19 telah dibatalkan, untuk aktiviti R&D yang mengakibatkan pembangunan produk yang diperlukan untuk mengatasi COVID-19, pembayar cukai CIT boleh memotong daripada pendapatan yang telah di peringkat mengira bayaran pendahuluan untuk cukai pendapatan semasa tahun cukai yang:

  1. bermula sebelum 1 Januari 2020 dan akan berakhir selepas 31 Disember 2019;

  2. bermula selepas 31 Disember 2019, tetapi tidak lewat daripada bulan di mana keadaan wabak yang diisytiharkan akibat COVID-19 telah dibatalkan.

Oleh itu, bukan sahaja pada tahun 2021 adalah mungkin untuk menolak kos yang dibelanjakan untuk R&D berkaitan dengan pembangunan produk yang berkaitan dengan menangani wabak COVID-19 yang sudah berada di peringkat pengiraan bayaran pendahuluan cukai pendapatan pada tahun tersebut. Jika pandemik COVID-19 berterusan pada tahun-tahun akan datang, adalah mungkin untuk memanfaatkan pelepasan R&D yang lebih baik sehingga akhir tahun di mana wabak COVID-19 dibatalkan.

Kelegaan R&D
Potongan perbelanjaan yang layak apabila mengira bayaran pendahuluan pada
cukai pendapatan

pembayar cukai PIT

pembayar cukai CIT

Kos yang layak untuk R&D, yang tujuannya adalah untuk membangunkan produk yang diperlukan untuk mengatasi COVID-19, yang ditanggung dalam tempoh dari 2020 hingga akhir tahun fiskal di mana keadaan wabak yang diumumkan akibat COVID-19 telah dibatalkan.

Kos yang layak untuk R&D, yang tujuannya adalah untuk membangunkan produk yang diperlukan untuk mengatasi COVID-19, yang ditanggung dalam tempoh dari 2020 hingga akhir tahun fiskal di mana keadaan wabak yang diisytiharkan disebabkan oleh COVID-19 telah dibatalkan semasa tahun fiskal, iaitu:

1) bermula sebelum 1 Januari 2020 dan akan berakhir selepas 31 Disember 2019;

2) bermula selepas 31 Disember 2019, tetapi selewat-lewatnya pada bulan di mana keadaan wabak yang diumumkan akibat COVID-19 telah dibatalkan.

 

Pelepasan cukai untuk penyelidikan dan pembangunan pada 2021 - siapa yang akan mendapat manfaat daripada versi yang lebih menarik?

Pembayar cukai akan mendapat manfaat daripada versi pelepasan R&D yang lebih menarik, iaitu potongan kos yang layak pada peringkat pengiraan bayaran pendahuluan cukai pendapatan:

  1. PIT menjalankan aktiviti R&D yang berkaitan dengan menangani COVID-19, yang menggunakan cukai hasil daripada aktiviti perniagaan menggunakan skala cukai atau cukai rata 19%;

  2. CIT menjalankan aktiviti R&D yang berkaitan dengan menangani COVID-19, yang mencukai hasil yang diperoleh daripada aktiviti perniagaan dengan kadar cukai pendapatan 9% atau 19%.

Seperti sebelum ini - amaun potongan dalam tahun cukai perbelanjaan yang layak untuk aktiviti R&D tidak boleh lebih besar:

  • atas jumlah pendapatan tahunan (dalam kes pembayar cukai PIT) daripada aktiviti perniagaan atau

  • atas jumlah pendapatan tahunan yang diperoleh (dalam kes pembayar cukai CIT) yang diperoleh daripada hasil selain daripada hasil daripada keuntungan modal.

Apakah perbelanjaan R&D untuk COVID-19 yang dianggap layak untuk potongan pada tahun tersebut?

Perbelanjaan yang layak untuk aktiviti R&D yang berkaitan dengan perumusan produk yang berkaitan dengan menangani wabak COVID-19

Tidak.

Kekhususan kos

1.

Kos imbuhan dengan caruman ZUS yang dibayar pembayar caruman (kontrak pekerjaan, kontrak mandat, kontrak untuk kerja tertentu)

2.

Bahan dan bahan mentah yang berkaitan secara langsung dengan aktiviti P&P yang dijalankan

3.

Peralatan khusus yang digunakan secara langsung dalam aktiviti R&D yang dijalankan, diiktiraf atau tidak diiktiraf sebagai aset tetap

4.

Kos pembelian perkhidmatan daripada unit penyelidikan

5.

Kos untuk mendapatkan dan mengekalkan paten, hak perlindungan untuk model utiliti, hak daripada pendaftaran reka bentuk perindustrian

6.

Susut nilai hapus kira daripada nilai awal aset tidak ketara dalam bentuk kos pembangunan dan aset tetap, tidak termasuk kereta penumpang dan struktur, bangunan dan premis yang dimiliki secara berasingan

7.

Hapus kira susut nilai ke atas struktur, bangunan dan premis yang merupakan harta berasingan yang digunakan dalam aktiviti R&D yang dijalankan (hanya institusi berstatus pusat penyelidikan dan pembangunan)

8.

Kos kepakaran, pendapat, khidmat nasihat dan perkhidmatan yang setara, penyelidikan yang dilakukan berdasarkan kontrak, pengetahuan teknikal dan paten atau lesen untuk ciptaan yang dilindungi, diperoleh daripada entiti luar selain daripada yang dinyatakan dalam perkara 4 (hanya institusi yang berstatus pusat penyelidikan dan pembangunan)

Contoh 1.

Pembayar cukai yang menjalankan aktiviti perniagaan yang terdiri dalam pengeluaran aksesori kecergasan mengarahkan beberapa tenaga kerjanya untuk menjalankan penyelidikan mengenai cecair yang diubah suai untuk menyahjangkit permukaan yang sukar dicapai, mis. coronavirus COVID-19, tanpa perlu mengelap cecair sejurus selepas digunakan. Untuk menjalankan aktiviti penyelidikan, mesin pengukur khas telah dibeli, banyak bahan yang diperlukan telah dibeli, dan analisis dan pendapat dalam hal ini yang terdapat di institut penyelidikan telah digunakan.

Pembayar cukai berkaitan dengan aktiviti R&D dalam bidang penyelidikan mengenai cecair baharu yang diubah suai untuk membasmi kuman permukaan yang sukar dicapai, cth. coronavirus COVID-19, tanpa perlu mengelap cecair, akan dapat mengiktiraf jenis perbelanjaan di atas sebagai boleh ditolak daripada pendapatan yang sudah ada dalam tahun cukai (pada peringkat pengiraan pendahuluan cukai pendapatan).

Manfaat daripada cukai keutamaan pendapatan daripada hak harta yang layak juga pada tahun tersebut

Kementerian Kewangan juga telah menyediakan satu lagi pelepasan berkaitan menjalankan aktiviti R&D, bebas daripada kemungkinan menolak kos untuk aktiviti R&D pada peringkat pengiraan pendahuluan cukai pendapatan.

Keutamaan ini adalah kemungkinan menggunakan cukai pendapatan daripada hak harta yang layak yang sudah ada pada tahun tersebut (dan bukan pada peringkat mengemukakan penyata cukai tahunan untuk tahun sebelumnya) dengan kadar cukai pendapatan yang dikurangkan sebanyak 5%.

Syarat asas untuk mengambil kesempatan daripada keutamaan ini ialah menjalankan aktiviti R&D yang berkaitan dengan penciptaan dan pembangunan hak harta intelek yang layak.

Manfaat daripada cukai 5% pendapatan daripada hak harta yang layak
sepanjang 2020 dan pada tahun-tahun berikutnya

pembayar cukai PIT

pembayar cukai CIT

Pembayar cukai PIT dalam tempoh dari 2020 hingga akhir tahun fiskal di mana keadaan wabak yang diumumkan akibat COVID-19 telah dibatalkan, pendapatan daripada hak harta intelek yang layak digunakan untuk mengatasi COVID-19 mungkin dikenakan cukai dengan kadar cukai pendapatan 5% sudah pada peringkat menentukan bayaran pendahuluan untuk cukai pendapatan (iaitu sepanjang tahun).

Dalam tahun cukai, pembayar cukai CIT mencapai:

  • bermula sebelum 1 Januari 2020 dan akan berakhir selepas 31 Disember 2019 atau

  • bermula selepas 31 Disember 2019, tetapi tidak lewat daripada bulan di mana keadaan wabak yang diisytiharkan disebabkan oleh COVID-19 telah dibatalkan

- pendapatan daripada hak harta intelek layak yang digunakan untuk mengatasi COVID-19 boleh dikenakan cukai pada kadar 5% cukai pendapatan yang sudah berada di peringkat menentukan pendahuluan cukai pendapatan (iaitu sepanjang tahun).

Seperti yang ditunjukkan dalam seni. 52u Akta dan Seni PIT. 38m Akta CIT, penggunaan cukai keutamaan pada tahun tersebut juga akan dapat dilakukan pada 2021.

Siapa yang boleh mendapat manfaat daripada cukai keutamaan pendapatan daripada hak harta yang layak pada kadar 5%?

Cukai keutamaan pendapatan daripada hak harta yang layak pada kadar 5% daripada cukai pendapatan akan digunakan oleh pembayar cukai yang menjalankan aktiviti R&D, sebagai sebahagian daripadanya mereka mencipta dan membangunkan hak harta intelek yang layak untuk tujuan mengatasi COVID-19, iaitu . :

  1. Pembayar cukai PIT yang menggunakan cukai hasil daripada aktiviti perniagaan menggunakan skala cukai atau cukai rata 19%,

  2. pembayar cukai CIT.

Menentukan cukai pendapatan pendahuluan dengan menggunakan cukai keutamaan pendapatan daripada hak harta yang layak pada kadar cukai 5%

Pada tahun 2021, pembayar cukai CIT dan PIT boleh mencukai pendapatan mereka daripada hak harta intelek yang layak pada kadar 5% daripada cukai pendapatan pada peringkat pengiraan pendahuluan cukai pendapatan. Syarat yang diperlukan ialah penciptaan dan pembangunan hak harta intelek yang layak sebagai sebahagian daripada aktiviti R&D untuk mengatasi wabak COVID-19 yang progresif.

Kaedah menentukan bayaran pendahuluan untuk cukai pendapatan, dengan mengambil kira kadar cukai pendapatan 5% berhubung dengan pendapatan daripada hak harta yang layak

pembayar cukai PIT

pembayar cukai CIT

Pada tahun 2020, jumlah pendahuluan untuk cukai pendapatan yang ditentukan pada tahun tersebut dikira seperti berikut:

  • pendahuluan pertama dikira pada jumlah pendapatan yang layak daripada hak harta intelek yang layak yang diperoleh dari 1 Mac 2020, menggunakan kadar cukai 5%;

  • pendahuluan untuk bulan atau suku berikutnya dikira sebagai perbezaan antara cukai yang dikira menggunakan kadar cukai 5%, pada jumlah pendapatan layak daripada hak harta intelek yang layak, yang diperolehi dari 1 Mac 2020, dan jumlah pendahuluan yang perlu dibayar untuk sebelumnya. bulan atau suku tahun dikira pada pendapatan ini.

Dalam tahun cukai meliputi Mac 2020, jumlah pendahuluan untuk cukai pendapatan yang ditentukan pada tahun tersebut dikira seperti berikut:

  • pendahuluan pertama dikira pada jumlah pendapatan yang layak daripada hak harta intelek yang layak yang diperoleh dari 1 Mac 2020, menggunakan kadar cukai 5%;

  • pendahuluan untuk bulan atau suku berikutnya dikira sebagai perbezaan antara cukai yang dikira menggunakan kadar cukai 5%, pada jumlah pendapatan layak daripada hak harta intelek yang layak, yang diperolehi dari 1 Mac 2020, dan jumlah pendahuluan yang perlu dibayar untuk sebelumnya. bulan atau suku tahun dikira pada pendapatan ini.

Contoh 2.

Pembayar cukai menjalankan aktiviti perniagaan yang terdiri daripada pengeluaran perisian utiliti untuk peranti mudah alih. Dengan penularan wabak COVID-19, beliau menjalankan penyelidikan berkaitan mengenal pasti ciri optimum aplikasi untuk melindungi orang yang belum dijangkiti COVID-19. Selepas menjalankan penyelidikan yang diperlukan, pembayar cukai membuat aplikasi amaran tentang bilangan semasa dan berpotensi COVID-19 dijangkiti di tempat kediaman menggunakan peranti mudah alih dan di bandar-bandar jiran.

Dalam kes ini, pembayar cukai akan dapat menampung pendapatan daripada penjualan program komputer proprietari dengan kadar cukai pendapatan 5% pada tahun tersebut.

Akhir sekali, perlu ditekankan bahawa penggunaan kadar cukai pendapatan 5% pada tahun tersebut ke atas pendapatan daripada hak harta intelek yang layak juga terpakai kepada kes apabila:

  1. pembayar cukai juga tidak mempunyai hak harta intelek yang layak

  2. pembayar cukai tidak berada dalam tempoh perlindungan, iaitu menunggu perlindungan hak harta intelek yang diberikan

- walau bagaimanapun, tertakluk kepada pemberitahuan atau penyerahan permohonan untuk mendapatkan hak perlindungan sedemikian kepada pihak berkuasa yang berwibawa dalam tempoh 6 bulan dari akhir bulan yang mana kadar cukai 5% digunakan semasa mengira cukai pendahuluan.