Pelepasan cukai warisan dan derma - bahagian 2

Cukai Perkhidmatan

Pelepasan cukai warisan dan derma sering dikelirukan dengan pelepasan perumahan dalam cukai pendapatan peribadi. Kedua-dua pelepasan berfungsi secara bebas antara satu sama lain. Selain itu, kedua-dua pelepasan mempunyai keadaan berbeza yang memungkinkan untuk memanfaatkannya. Oleh itu, adalah wajar untuk mengkaji bagaimana pelepasan cukai warisan dan derma berfungsi dalam amalan supaya pembayar cukai menggunakan keuntungan cukai sedia ada semasa membeli hartanah melalui pewarisan atau derma.

Pelepasan cukai warisan dan derma

Pelepasan cukai pusaka dan derma membolehkan kumpulan cukai II dan III (kadangkala juga I) dikecualikan daripada membayar cukai ini untuk pemerolehan hartanah melalui pewarisan atau derma di bawah syarat tertentu (dinyatakan dalam bahagian pertama penerbitan).

Walau bagaimanapun, perlu diingat bahawa pembayar cukai dikehendaki memenuhi beberapa syarat pelepasan yang diperoleh juga dalam tempoh lima tahun akan datang.

Walau bagaimanapun, pada ketika ini, perlu disebutkan bahawa terdapat tambahan beberapa pengecualian berkanun yang membenarkan aktiviti tertentu dilakukan walaupun dalam tempoh yang diliputi oleh pemenuhan wajib syarat untuk pelepasan itu.

Penjualan flat atau penyertaan di dalamnya dalam tempoh 5 tahun dan kehilangan hak untuk pelepasan

Dalam sesetengah kes, penggubal undang-undang menyediakan dua pilihan untuk penjualan hartanah kediaman sekiranya keperluan sedemikian, sambil mengekalkan hak untuk pelepasan cukai ke atas warisan dan derma.

Yang pertama daripada mereka berlaku dalam keadaan penjualan bahagian dalam bangunan atau flat (merupakan harta tanah yang berasingan) atau hak pemilikan koperasi ke flat, yang berlaku untuk faedah waris atau benefisiari lain.

Keadaan kedua ialah penjualan bangunan atau flat yang merupakan hartanah berasingan (atau bahagian dalam bangunan atau flat tersebut), atau hak pemilikan koperasi ke atas flat (atau bahagian dalam hak tersebut) jika:

  1. ia adalah (penjualan) dibenarkan oleh keperluan untuk menukar syarat atau tempat kediaman dan

  2. peruntukan dana yang diperoleh daripada penjualan untuk pembelian bangunan lain atau unit kediaman (bahagian dalam bangunan atau flat) atau hak pemilikan koperasi untuk kediaman (penyertaan dalam hak tersebut), atau pembinaan bangunan atau premis lain diambil tempat sepenuhnya dalam tempoh dua tahun dari tarikh jualan dan jumlah tempoh kediaman di bangunan atau premis yang dijual dan diperoleh atau dibina, disahkan melalui pendaftaran untuk kediaman tetap, ialah 5 tahun.

Keperluan untuk mengubah keadaan hidup dan hak untuk diskaun

Satu lagi pengecualian, yang diperuntukkan oleh penggubal undang-undang, adalah mengambil kira pemenuhan salah satu syarat elaun perumahan jika penjualan apartmen yang diterima berlaku kerana keperluan untuk menukar syarat tempat kediaman.

Ia adalah mengenai syarat bahawa pembayar cukai akan tinggal di apartmen yang diterima, didaftarkan di dalamnya untuk kediaman tetap dan tidak melupuskannya untuk tempoh 5 tahun:

  1. dari tarikh mengemukakan penyata cukai atau membuat perjanjian derma dalam bentuk surat ikatan notari - jika, pada masa mengemukakan penyata cukai atau memuktamadkan perjanjian derma, pembeli tinggal dan didaftarkan untuk kediaman tetap di premis yang dibeli atau bangunan,

  2. dari hari pemastautin disahkan oleh pendaftaran untuk kediaman tetap di premis atau bangunan yang dibeli - jika pembeli tinggal dan mendaftar untuk kediaman tetap dalam tempoh satu tahun dari tarikh mengemukakan penyata cukai atau membuat perjanjian derma dalam bentuk notari perbuatan.

Penggubal undang-undang menunjukkan bahawa syarat di atas akan dipenuhi jika penjualan rumah atau flat yang diterima, bahagian di dalamnya atau hak koperasi ke atas flat, dan:

  1. berlaku sebelum permulaan kediaman, kerana keperluan untuk menukar syarat atau tempat kediaman, dan

  2. peruntukan dana yang diperolehi daripada jualan ini adalah untuk pembelian bangunan lain atau flat (kongsi di dalamnya) atau hak koperasi ke premis atau pembinaan rumah atau premis lain akan dijalankan sepenuhnya dalam tempoh 2 tahun dari tarikh jualan.

Mulakan tempoh percubaan 30 hari percuma tanpa sebarang ikatan!

Contoh 1

Pada tahun 2016, pembayar cukai mewarisi daripada arwah abang iparnya hak pemilikan koperasi ke atas flat seluas 42 m2. Pada bulan yang sama, pembayar cukai melaporkan warisan yang diperoleh kepada pejabat cukai melalui borang SD-3 dan melampirkan pengisytiharan pematuhan semua syarat untuk memohon pelepasan cukai. Menurut keputusan yang dikeluarkan, pejabat cukai menetapkan cukai warisan dan derma dalam jumlah PLN 0.

Selepas pengubahsuaian flat pada 2018, pembayar cukai memutuskan bahawa flat itu tidak akan memenuhi keperluan perumahannya, justeru dia menjualnya pada jumlah PLN 120,000. Dia memperuntukkan jumlah ini untuk pembayaran balik sebahagian daripada pinjaman yang diambil untuk sebuah apartmen baru. Pembayar cukai tertanya-tanya sama ada dalam keadaan ini dia tidak akan kehilangan hak untuk pelepasan cukai?

Malangnya, pembayar cukai menjual flat yang diperoleh sebagai warisan dalam masa kurang daripada 5 tahun. Di samping itu, dia menggunakan wang daripada jualan itu untuk membayar pinjaman yang diambil untuk sebuah apartmen baharu. Perlu diingatkan di sini bahawa tambahan dalam Seni. 16 saat. 7 mata 2 Akta mengenai cukai pusaka dan derma, ia dirujuk kepada peruntukan dana yang diperoleh daripada penjualan kepada pembelian bangunan atau pangsapuri lain dalam tempoh 2 tahun dari tarikh jualan. Tidak mungkin membelanjakannya sebahagian atau sepenuhnya untuk membayar balik pinjaman untuk flat atau rumah lain. Kedua-dua syarat ini tidak dipenuhi oleh pembayar cukai, jadi dia akan kehilangan hak untuk cukai warisan dan pelepasan cukai derma untuk pemerolehan apartmen yang diwarisi.

Bagaimanapun, beliau akan dapat memanfaatkan pelepasan cukai PIT.

Contoh 2

Atas dasar wasiat, pada 2018 pembayar cukai menerima sebuah apartmen daripada bapa saudara (yang tidak mempunyai anak) yang meninggal dunia di Republik Czech. Selepas menjalankan prosiding mahkamah pada 2019, pewarisan apartmen itu disahkan. Pembayar cukai tidak akan tinggal di apartmen dan mahu menjualnya pada 2019. Sebaliknya, dana daripada jualan ini akan diperuntukkan sepenuhnya kepada pembelian apartmen baharu. Dalam keadaan ini, adakah pembayar cukai akan mengekalkan pelepasan untuk pewarisan rumah pangsa?

Malangnya tidak. Walaupun pada hakikatnya pembayar cukai akan memperuntukkan semua wang daripada penjualan kepada pembelian apartmen baru, dia tidak akan memenuhi syarat lain, iaitu dia tidak akan tinggal di sana sama sekali, jadi pembayar cukai tidak akan berhak mendapat pelepasan cukai atas harta pusaka dan derma untuk pembelian rumah pangsa sama sekali.

Contoh 3

Pembayar cukai menerima bahagian 40% di flat dengan keluasan 130 m2 yang boleh digunakan (3 bilik, dapur, bilik mandi, koridor, bilik dobi, bilik dandang, ruang bawah tanah) dalam bentuk sumbangan daripada anak saudaranya, yang juga termasuk bahagian tanah dengan keluasan 283 m2. jika baki syarat pelepasan cukai dipenuhi, apakah bahagian kawasan yang akan dikecualikan cukai jika ruang bawah tanah dan tangga adalah 12 m 2?

Dalam kes ini, menurut Art. 16 saat. 4 Akta mengenai Cukai Pusaka dan Derma, pembayar cukai tidak akan memasukkan ruang bawah tanah atau tangga dalam jumlah kawasan yang boleh digunakan. Selepas menolak kawasan ini, pembayar cukai menerima 118 m 2 (dengan mengandaikan bahawa ukuran adalah betul).

Sebaliknya, jumlah pelepasan cukai akan berkadar dengan bahagian yang diterima, iaitu 40% x 110 m 2 = 44 m 2.

Luas kawasan kediaman yang menjadi milik pembayar cukai ialah 40% x 130 m 2 = 52 m 2.

Harus diingat bahawa ruang bawah tanah dan tangga dikecualikan daripada kawasan kediaman yang boleh digunakan, yang nilainya tertakluk kepada cukai, iaitu 40% x 12 m 2 = 4.8 m 2.

Jumlah kawasan boleh guna kediaman, iaitu 40% daripada bahagian pembayar cukai dan tertakluk kepada cukai, oleh itu adalah 52 m 2 - 4.8 m 2 = 47.20 m 2

Oleh itu, pembayar cukai akan dapat memanfaatkan pelepasan cukai apabila membeli bahagian 40% dalam kediaman, dia akan mendapat manfaat daripada pelepasan cukai ke atas warisan dan derma sehingga keluasan 44 m 2 untuk saham yang diterima. 3.2 m 2 daripada baki kawasan boleh guna akan kekal untuk cukai.

Malangnya, berhubung dengan tanah, pelepasan cukai ke atas warisan dan derma tidak boleh digunakan oleh pembayar cukai, kerana ia hanya terpakai kepada bangunan, pangsapuri atau saham di dalamnya.

Oleh itu, bahagian dalam tanah itu akan dikenakan cukai dalam kes ini, jika, dengan mengambil kira kumpulan cukai kedua, nilai pengambilalihan ini melebihi jumlah terkecuali PLN 7,276.

Contoh 4

Pada tahun 2004, akibat kematian bapanya, pembayar cukai memperoleh 1/3 bahagian dalam flat dengan keluasan 90 m2. Dia mengetahui tentang kematian bapa pembayar cukai pada Mei 2018. Bulan ini , harta pusaka telah disahkan notari. Menjelang akhir Mei 2018, pembayar cukai memfailkan penyata cukai SD-3 yang mendokumenkan pemerolehan 1/3 bahagian dalam kediaman dan mengambil kesempatan daripada pelepasan cukai untuk pembelian ini, yang menghasilkan pengecualian cukai yang lengkap. Pada September 2018, waris lain mengesahkan pemilikan bersama untuk pembayar cukai. Menjelang akhir tahun 2018, pembayar cukai membuat derma kepada anaknya, yang tinggal bersamanya di apartmen yang diterimanya. Memandangkan fakta ini, tidak ada keraguan sama ada beliau tidak akan kehilangan pelepasan cukai dalam situasi ini?

Pertama sekali, perlu ditegaskan bahawa pembayar cukai memperoleh pusaka daripada bapanya yang telah meninggal dunia pada tahun 2004, iaitu dalam tempoh pelepasan cukai yang mengecualikan cukai kumpulan I daripada warisan dan cukai derma belum lagi terpakai untuk memfailkan item dalam tempoh 6 bulan. . Oleh itu, pembayar cukai dibiarkan untuk mengambil kesempatan daripada pelepasan yang ada pada masa itu di bawah Seni. 16 Akta Cukai Pusaka dan Derma.

Pada masa yang sama, jika pembayar cukai memenuhi semua syarat dan terus memenuhinya dalam tempoh 5 tahun (khususnya, keadaan tinggal dalam harta yang diterima untuk tempoh ini), maka selepas sumbangan apartmen kepada anaknya dipindahkan, dia tidak akan kehilangannya. Selain itu, pembubaran lebih awal hak milik bersama waris yang tinggal juga tidak menyebabkan kehilangan pelepasan cukai. Mulakan tempoh percubaan 30 hari percuma tanpa sebarang ikatan!

Contoh 5

Sepupu yang meninggal dunia telah menyerahkan kepada pembayar cukai sebuah apartmen seluas 72 m2 melalui wasiat pada Februari 2018. Pembayar cukai juga menyerahkan pengisytiharan SD-3 kepada pejabat cukai pada Februari 2018 untuk pembelian pangsapuri ini dan mendapat manfaat daripada pelepasan cukai. Di samping itu, sepanjang masa (sejak 2010) dia tinggal di apartmen suaminya, yang merupakan hak miliknya semata-mata. Pada tahun 2017, pembayar cukai memutuskan untuk menjual apartmen yang diwarisi pada harga PLN 215,000, dan semua dana itu diperuntukkan untuk pembelian apartmen baharu bersama suaminya pada harga PLN 327,000. Pada tahun 2019, pembayar cukai ingin membahagikan harta bersama supaya suami menjadi satu-satunya pemilik pangsapuri baru. Sebaliknya, pembayar cukai mempunyai keraguan sama ada dalam keadaan ini dia tidak akan kehilangan hak untuk pelepasan cukai untuk pembelian flat yang telah dijual.

Dalam keadaan ini, ia mesti dinyatakan bahawa pembayar cukai akan mengekalkan hak untuk kredit cukai untuk flat yang diperoleh melalui warisan dan penjualan berikutnya.

Penggubal undang-undang telah menunjukkan bahawa pembayar cukai akan mengekalkan hak ini walaupun dia menjual flat yang diterima dalam kes ini, jika dia akan memperuntukkan semua dana dalam masa dua tahun dari tarikh penjualan kepada pembelian flat baru, bahagian di dalamnya, koperasi hak ke atas flat atau pembinaan rumah.

Pada masa yang sama dengan syarat ini, pembayar cukai mesti mempunyai jumlah tempoh bermastautin di pangsapuri yang dijual dan dibeli selama 5 tahun, yang mesti disahkan dengan mendaftar untuk kediaman tetap.