Perjanjian perkongsian senyap dan cukai ke atas urus niaga undang-undang sivil

Perkhidmatan

Syarikat senyap menjadi semakin popular di kalangan usahawan. Ia membenarkan kerahasiaan entiti yang mengambil bahagian di dalamnya. Seperti yang ditunjukkan oleh amalan, disebabkan kekurangan peraturan yang jelas, usahawan mempunyai keraguan sama ada perjanjian perkongsian senyap itu tertakluk kepada cukai ke atas transaksi undang-undang sivil.

Perjanjian perkongsian senyap di bawah undang-undang sivil

Perkongsian senyap adalah satu bentuk aktiviti ekonomi yang pada masa lalu dikawal oleh peruntukan Kanun Komersial 1934, dan kewujudan undang-undangnya berakhir pada 1 Januari 1965. Pada masa ini, Kod Syarikat Komersial juga tidak mengandungi peruntukan yang mengawal selia prinsip. pengendalian perkongsian senyap.

Walau bagaimanapun, mengikut prinsip kebebasan kontrak yang dinyatakan dalam Seni. 3531 Kanun Sivil, perjanjian perkongsian senyap boleh diterima sebagai perjanjian yang tidak dinamakan. Menurut peruntukan yang disebutkan di atas, pihak yang membuat kontrak boleh mengatur hubungan undang-undang mengikut budi bicara mereka, selagi kandungan atau tujuannya tidak bercanggah dengan sifat (sifat) hubungan, undang-undang atau prinsip kewujudan bersama sosial. Prinsip ini membayangkan kemungkinan menyimpulkan apa yang dipanggil "Kontrak tanpa nama", iaitu tidak dikawal dalam Kanun Sivil. Akibat daripada keadaan ini ialah kebebasan pihak-pihak, yang dimanifestasikan, antara lain, oleh perjanjian perkongsian senyap, membentuk hubungan undang-undang antara pihak dalam apa jua cara, untuk menyesuaikannya dengan keperluan individu.

Pengendalian perkongsian senyap adalah berdasarkan sumbangan bukan tunai yang dibuat oleh rakan kongsi senyap yang mempunyai aset ketara kepada rakan kongsi lain yang merupakan orang sah yang menjalankan aktiviti menguntungkan bagi pihaknya sendiri. Rakan kongsi senyap, sebagai pertukaran untuk bahagiannya, mengambil bahagian dalam keuntungan aktiviti ini, tanpa, bagaimanapun, mendedahkan dirinya kepada dunia luar dan tidak mempunyai sebarang hak ke atas aset syarikat. Penyertaan pasangan senyap tidak membawa kepada penciptaan apa-apa jenis komuniti - tidak material, harta, mahupun peribadi. Rakan kongsi senyap juga tidak bertanggungjawab terhadap kewajipan usahawan terhadap pemiutang.

Perjanjian perkongsian senyap dan PCC

Penyediaan seni. 1 klausa 1 Akta PCC mengandungi katalog tertutup aktiviti yang tertakluk kepada cukai dengan cukai ini. Menurut Seni. 1 klausa 1 mata 1 Akta PCC, transaksi undang-undang sivil berikut tertakluk kepada cukai ini:

  • kontrak penjualan dan pertukaran barangan dan hak harta,

  • perjanjian pinjaman untuk wang atau barang yang dilabelkan hanya untuk spesies,

  • perjanjian derma dalam bahagian berkenaan pengambilan alih hutang penerima dan beban atau kewajipan penderma,

  • kontrak anuiti hayat,

  • kontrak untuk pembahagian harta pusaka dan kontrak untuk pembubaran pemilikan bersama di bahagian berkenaan pembayaran balik atau bayaran tambahan,

  • mewujudkan gadai janji,

  • penubuhan penggunaan berbayar, termasuk penggunaan yang salah, dan kemudahan berbayar,

  • perjanjian deposit tidak teratur,

  • artikel persatuan

Cukai ke atas urus niaga undang-undang sivil juga tertakluk kepada perubahan yang dinyatakan di atas perjanjian, jika mereka meningkatkan asas cukai dengan cukai ke atas urus niaga undang-undang sivil dan keputusan mahkamah, termasuk yang baik, dan penyelesaian, jika mereka mempunyai kesan undang-undang yang sama (Perkara 1 (1) (2) dan (3) Akta mengenai PCC).

Oleh itu, hasil daripada perkara di atas, penggubal undang-undang memperkenalkan prinsip penentuan menyeluruh aktiviti yang tertakluk kepada cukai ke atas urus niaga undang-undang sivil. Oleh itu, klasifikasi transaksi undang-undang tertentu dan, akibatnya, tertakluk kepada cukai dengan cukai ini ditentukan oleh kandungannya (unsur bahan), dan bukan namanya. Oleh itu, jika pihak-pihak membuat kontrak dan mengatur hubungan di dalamnya dengan cara tertentu, maka untuk menilai sama ada obligasi cukai akan timbul dalam cukai ke atas transaksi undang-undang sivil berkaitan dengan pelaksanaan aktiviti yang ditunjukkan dalam akta itu, hak dan kewajipan sebenar pihak-pihak kepada kontrak ini membenarkan klasifikasi mereka akan menjadi penentu.dari segi undang-undang.

Penentuan terperinci skop bahan mempunyai akibat tertentu. Penggubal undang-undang, memperkenalkan katalog tertutup aktiviti bercukai, mengecualikan daripada pencukaian aktiviti serupa lain yang tidak dinyatakan secara jelas dalam peruntukan tersebut. Ini bermakna bahawa aktiviti yang tidak disenaraikan dalam katalog berkanun tidak tertakluk kepada cukai, walaupun ia mempunyai kesan ekonomi yang sama atau serupa dengan yang disenaraikan di dalamnya.

Subseksyen terakhir senarai aktiviti bercukai yang disebutkan di atas berkenaan dengan artikel persatuan, tetapi adakah perjanjian perkongsian senyap, yang merupakan perjanjian yang tidak disebut secara jelas dalam kod, akan turut dikenakan cukai?

Memandangkan perkara di atas, perlu dinyatakan bahawa perjanjian perkongsian senyap, yang diiktiraf sebagai perjanjian yang tidak dinamakan berdasarkan undang-undang sivil, tidak disebut dalam Seni. 1 Akta PCC, oleh itu kesimpulannya tidak mewujudkan kewajipan cukai.

Kedudukan ini juga disahkan oleh pihak berkuasa cukai, contohnya adalah tafsiran individu Pengarah Dewan Cukai di Katowice pada 20 September 2016, rujukan fail. IBPB-2-1 / 4514-431 / 16-1 / PM, di mana kita boleh membaca:

"(...) menyatakan bahawa kesimpulan antara Pemohon dan perjanjian perkongsian senyap Syarikat 2, yang dianggap berdasarkan peruntukan Kanun Sivil sebagai perjanjian yang tidak dinamakan, tidak termasuk dalam senarai transaksi undang-undang sivil yang disenaraikan dalam Seni . 1 klausa 1 mata 1 Akta mengenai cukai ke atas urus niaga undang-undang sivil.

Aktiviti jenis ini tidak boleh diklasifikasikan sebagai aktiviti lain yang tertakluk kepada cukai ke atas urus niaga undang-undang sivil, khususnya, cth. sebagai perjanjian pinjaman atau perjanjian perkongsian (cth. undang-undang sivil), disenaraikan dalam katalog ini. Oleh itu, perjanjian perkongsian senyap yang dibentangkan dalam permohonan itu tidak akan dikenakan cukai ke atas transaksi undang-undang sivil (...) ”.

Jawatan yang sama telah dikemukakan oleh Pengarah Maklumat Cukai Negara dalam surat 31 Mei 2017, rujukan fail. 0111-KDIB4.4014.91.2017.1.PM, di mana kita boleh membaca:

"(...) kesimpulan perjanjian perkongsian senyap, yang dianggap sebagai perjanjian yang tidak dinamakan berdasarkan Kanun Sivil, tidak tergolong dalam katalog transaksi undang-undang sivil yang disenaraikan dalam Seni. 1 klausa 1 mata 1 Akta mengenai cukai ke atas urus niaga undang-undang sivil. Aktiviti jenis ini tidak boleh diklasifikasikan, sebagai contoh, sebagai perjanjian pinjaman dalam pengertian Kanun Sivil atau perjanjian perkongsian (cth. undang-undang sivil) yang disenaraikan dalam katalog ini. Oleh itu, kesimpulan perjanjian perkongsian senyap yang diterangkan dalam permohonan itu tidak akan dikenakan cukai ke atas transaksi undang-undang sivil (...) ”.

Oleh itu, perlu disimpulkan bahawa perjanjian perkongsian senyap tidak akan diklasifikasikan dalam katalog aktiviti yang dikenakan cukai dengan cukai transaksi undang-undang sivil, iaitu tiada kewajipan untuk membayarnya.