Perkhidmatan perkongsian pelayan dan VAT

Cukai Perkhidmatan

Perkembangan global rangkaian IT bermakna semakin banyak perkhidmatan berkaitan Internet dijual dan dibeli daripada entiti asing. Keadaan ini menimbulkan persoalan mengenai penyelesaian VAT yang betul ke atas urus niaga tersebut. Dalam artikel ini, kami akan menganalisis akibat cukai VAT yang disebabkan oleh perkhidmatan pengehosan pelayan.

Penyediaan pelayan - pengehosan

Contoh biasa perkhidmatan perkongsian pelayan ialah pengehosan. Ia terdiri daripada rangkaian berbayar dan domain internet, serta perkhidmatan teknikal yang berkaitan dengan penyelenggaraan domain. Ini membolehkan pembeli meletakkan tapak webnya sendiri pada pelayan pembekal.

Pengehosan ialah kes khas sesuatu perkhidmatan kerana Akta VAT melayakkan aktiviti sedemikian sebagai perkhidmatan elektronik. Menurut Peraturan Pelaksana Majlis EU 282/2011, perkhidmatan yang dibekalkan secara elektronik ialah perkhidmatan yang dilakukan melalui Internet atau rangkaian elektronik, yang peruntukannya, disebabkan sifatnya, pada dasarnya adalah automatik dan memerlukan campur tangan manusia yang minimum, dan pelaksanaannya tanpa menggunakan teknologi maklumat tidak realistik. . Perkhidmatan elektronik termasuk, khususnya, perkhidmatan yang membolehkan atau menyokong kehadiran perusahaan atau orang dalam rangkaian elektronik, seperti tapak web atau tapak web, termasuk penciptaan dan pengehosan tapak web.

Penyediaan pelayan (penghosan) adalah perkhidmatan elektronik tertakluk kepada VAT.

Perkhidmatan perkongsian pelayan - tempat prestasi

Setelah membuktikan fakta bahawa pengehosan adalah perkhidmatan, teruskan ke langkah seterusnya, di mana perkhidmatan itu akan disediakan. Perlu ditekankan dengan jelas bahawa VAT adalah bersifat wilayah dan hanya aktiviti-aktiviti yang, menurut peruntukan Akta, dilakukan di wilayah Poland adalah tertakluk kepada cukai.

Dalam kes menyediakan perkhidmatan pengehosan kepada usahawan lain, tempat persembahan ditentukan mengikut peraturan yang dinyatakan dalam seni. 28b Akta VAT. Peruntukan ini menetapkan bahawa tempat pelaksanaan perkhidmatan sekiranya diberikan kepada pembayar cukai adalah tempat pembayar cukai yang merupakan penerima perkhidmatan mempunyai pejabat berdaftarnya. Akibatnya, tempat persembahan ialah negara pembeli perkhidmatan.

Apabila membuat transaksi dengan pembayar cukai asing, adalah perlu untuk menyelesaikan cukai berdasarkan mekanisme caj terbalik. Dari segi undang-undang Poland, ia menyatakan bahawa pembeli yang mengimport perkhidmatan itu diwajibkan untuk menjelaskan cukai yang perlu dibayar di negara tempat duduknya (Perkara 17 (1) (4) Akta VAT). Sudah tentu, jika pembeli adalah pembayar cukai VAT yang aktif, maka ia juga berhak untuk memotong cukai input atas perbelanjaan yang ditanggung.

Contoh 1.

Seorang usahawan Poland yang merupakan pembayar VAT aktif menyediakan perkhidmatan pengehosan untuk pembayar cukai dari Jerman. Dalam kes ini, perkhidmatan dikenakan cukai di negara penerima, iaitu Jerman. Entiti yang diwajibkan untuk menyelesaikan VAT ialah pembayar cukai Jerman yang menjelaskan cukai yang perlu dibayar di negaranya berdasarkan caj terbalik.

Keadaan di atas mewajibkan pembayar cukai Poland untuk mengeluarkan invois. Walaupun perkhidmatan sedemikian tidak dikenakan cukai di Poland, ia mesti didokumenkan. Adalah penting bahawa invois mengandungi perkataan "caj terbalik". Selain itu, jenis invois ini tidak termasuk amaun cukai, dan sebagai ganti kadar cukai, anda harus memasukkan NP (iaitu tidak tertakluk kepada).

Perkhidmatan menyediakan pelayan dikenakan cukai di negara pelanggan. Ia adalah pembeli perkhidmatan yang menjelaskan cukai output di bawah mekanisme caj terbalik.

Pemerolehan perkhidmatan pengehosan oleh pembayar cukai yang dikecualikan VAT

Ia juga patut dirujuk kepada kes apabila perkhidmatan pengehosan dibeli oleh pembayar cukai Poland yang mendapat manfaat daripada pengecualian VAT. Biar kami ingatkan anda bahawa jika nilai jualan pada tahun sebelumnya tidak melebihi PLN 200,000, pembayar cukai mungkin mendapat manfaat daripada pengecualian dan tidak membayar VAT ke atas transaksi yang dibuat.

Walau bagaimanapun, selalunya, pembayar cukai terlupa bahawa perkara di atas tidak terpakai kepada import perkhidmatan. Perlu ditekankan bahawa menurut Art. 2 mata 22 Akta VAT, penjualan bermaksud pembekalan barang terhadap pembayaran dan penyediaan perkhidmatan terhadap pembayaran dalam wilayah negara, eksport barang dan pembekalan barang intra-Komuniti. Takrifan ini tidak termasuk import perkhidmatan, yang bermaksud bahawa pembayar cukai yang membeli perkhidmatan pengehosan daripada entiti asing dikehendaki mengakaunkan cukai yang perlu dibayar untuk transaksi sedemikian. Ini dilakukan menggunakan borang khas VAT-9M.

Contoh 2.

Pembayar cukai Poland dikecualikan daripada VAT, pembeli perkhidmatan pengehosan daripada entiti Perancis. Di pihak pembayar cukai Poland, perkhidmatan diimport, yang menjana keperluan untuk menyelesaikan cukai berdasarkan caj terbalik. Oleh itu, usahawan diwajibkan untuk membayar cukai yang perlu dibayar ke atas perkhidmatan pengehosan yang dibeli kepada pejabat cukai dan menyerahkan penyata VAT-9M selewat-lewatnya pada 25 haribulan selepas bulan perkhidmatan itu dibeli.

Ia juga baik untuk diingat bahawa pembayar cukai yang dikecualikan tidak berhak mendapat potongan cukai input ke atas perbelanjaan yang ditanggung. Ia akan sama untuk perkhidmatan yang diimport. Akibatnya, pembayar cukai yang dikecualikan dikehendaki membayar cukai output, tetapi tidak berhak untuk memotong cukai input.

Dalam hal membeli perkhidmatan menyediakan pelayan daripada kontraktor asing oleh pembayar cukai Poland yang dikecualikan daripada VAT, perkhidmatan diimport, yang diselesaikan oleh pembayar cukai Poland.

Perkhidmatan perkongsian pelayan - colocation

Menariknya, perkhidmatan perkongsian pelayan juga boleh difahami dalam erti kata yang berbeza. Ia adalah mengenai kolokasi, iaitu meletakkan pelayan dan peralatan sendiri di dalam bilik pelayan entiti lain. Entiti yang mengendalikan bilik pelayan menyediakan bukan sahaja ruang, tetapi juga perkhidmatan teknikal dan IT.

Dalam kes perkhidmatan colocation pelayan, ia adalah perkhidmatan yang berkait rapat dengan hartanah tertentu, yang bermaksud bahawa Art. 28e Akta VAT. Peruntukan ini menyatakan bahawa tempat pembekalan perkhidmatan hartanah, termasuk perkhidmatan yang disediakan oleh penilai, ejen hartanah, perkhidmatan penginapan di hotel atau kemudahan yang mempunyai fungsi yang serupa, seperti pusat percutian atau tempat yang dimaksudkan untuk digunakan sebagai perkhemahan, penggunaan dan penggunaan hartanah dan perkhidmatan penyediaan dan penyelarasan pembinaan, seperti perkhidmatan penyeliaan seni bina dan pembinaan, adalah lokasi hartanah.

Memandangkan pelayan tidak dapat dipisahkan dengan bangunan tertentu, peruntukan di atas harus digunakan semasa menentukan tempat prestasi. Akibatnya, tempat perkhidmatan disediakan ialah negara di mana bilik pelayan terletak, dan bukan negara tempat pelanggan berada. Peraturan am yang dinyatakan dalam seni. 28b Akta VAT tidak akan terpakai.

Contoh 3.

Pembayar cukai Poland membeli perkhidmatan colocation pelayannya daripada pembayar cukai AS. Bilik pelayan terletak di Jerman. Dalam kes ini, tempat pembekalan perkhidmatan adalah Jerman. Entiti dari Amerika Syarikat harus mendaftar di Jerman untuk tujuan VAT tempatan dan membayar VAT Jerman untuk perkhidmatan tersebut.

Jika kami memahami kolokasi oleh perkhidmatan penyediaan pelayan, maka peruntukan tersebut dikenakan cukai di negara di mana bilik pelayan berada. Oleh itu, tempat persembahan ditentukan mengikut Seni. 28e Akta VAT.

Beralih kepada ringkasan, boleh dinyatakan bahawa skop percukaian perkhidmatan perkongsian pelayan bergantung terutamanya pada kelayakan yang sesuai untuk perkhidmatan tersebut. Dalam kes pengehosan, kami berurusan dengan perkhidmatan elektronik yang dikenakan cukai di negara pembeli, manakala dalam kes colocation, perkhidmatan itu dikenakan cukai di negara tempat harta di mana pelayan disimpan.