Pembeli juga mengambil risiko caj terbalik - penyelesaian cukai

Cukai Perkhidmatan

Mekanisme caj terbalik, iaitu kewajipan pembeli untuk mencukai transaksi pembelian, terpakai bukan sahaja untuk perdagangan asing, tetapi juga untuk perdagangan domestik. Peruntukan mengenai pemakaian prosedur khas yang disebut dalam Akta VAT hendaklah diketahui oleh kedua-dua penjual dan pembeli barangan atau perkhidmatan. Pembeli, dan bukan hanya pembekal perkhidmatan, juga berisiko dalam caj terbalik. Terutama sejak 2017, katalog aktiviti yang dilindungi oleh prosedur caj terbalik telah diperluaskan.

Caj terbalik dalam perdagangan dalam negeri

Mekanisme caj terbalik mengalihkan kewajipan penyelesaian VAT daripada penjual kepada pembeli barang atau perkhidmatan. Dalam kes ini, penjual tidak menunjukkan VAT pada invois jualan.

Senarai lengkap barangan dan perkhidmatan yang dikenakan peraturan caj terbalik disertakan dalam Lampiran 11 dan 14 kepada Akta VAT. Sejak 2017, mekanisme caj terbalik telah digunakan untuk perkhidmatan pembinaan di mana penyedia perkhidmatan menyediakan perkhidmatan ini sebagai subkontraktor.

Syarat untuk penggunaan caj terbalik

Dalam kes penjualan barang, prosedur caj terbalik digunakan untuk penjualan barang yang disenaraikan dalam Lampiran 11 kepada Akta VAT. Selain itu, prosedur ini akan digunakan apabila:

  • pembeli ialah pembayar VAT yang aktif,
  • penjual ialah pembayar VAT yang aktif,
  • penghantaran barang tidak dilindungi oleh pengecualian yang disebut dalam Seni. 43 saat. 1 perenggan 2 atau artikel. 122 Akta VAT.

Bagi permohonan prosedur caj terbalik untuk penyediaan perkhidmatan pembinaan, syarat berikut mesti dipenuhi:

  • pelanggan didaftarkan sebagai pembayar VAT aktif,
  • pembekal perkhidmatan didaftarkan sebagai pembayar VAT aktif dan mempunyai status subkontraktor,
  • subjek pembelian adalah perkhidmatan yang disenaraikan dalam Lampiran 14 kepada Akta VAT.

Kewajipan penjual apabila menjual dengan caj terbalik

Seperti yang telah disebutkan, pembeli juga mengambil risiko caj terbalik kerana fakta bahawa dia diwajibkan untuk mengenakan VAT. Oleh itu, penjual, semasa mengeluarkan invois, tidak mengenakan VAT, tetapi hanya memberikan harga bersih. Dalam medan, kadar VAT menggunakan perkataan "cth" (tidak tertakluk kepada cukai) atau "oo" biasa atau "VAT diselesaikan oleh pembeli". Selain itu, invois harus mengandungi anotasi "caj terbalik". Pembayar cukai yang menjual di dalam negara menggunakan prosedur caj terbalik dikehendaki menyerahkan maklumat ringkasan VAT-27.

Kewajipan pembeli apabila membeli dengan caj terbalik

Apabila membeli barangan atau perkhidmatan yang dilindungi oleh prosedur caj terbalik, pembeli wajib melaporkan VAT keluaran dengan mengenakan cukai pembelian pada kadar yang sesuai untuk barangan / perkhidmatan yang diberikan. Pembeli bertanggungjawab untuk menunjukkan transaksi ini dalam pengisytiharan VAT-7 dalam kes penyelesaian VAT bulanan atau dalam pengisytiharan VAT-7K dalam kes penyelesaian VAT suku tahunan.

Pembayar cukai VAT aktif yang menggunakan barangan yang dibeli untuk jualan bercukai mempunyai hak untuk memotong VAT input dalam prosedur caj terbalik. Akibatnya, transaksi yang dibuat untuk mereka menjadi neutral berkaitan VAT.

Adakah pembeli juga mengambil risiko dalam caj terbalik?

Kewajipan untuk mengeluarkan invois jualan terletak pada penjual, oleh itu adakah pembeli sebenarnya mempertaruhkan caj terbalik?

Dalam amalan, situasi mungkin timbul di mana penjual tidak memenuhi kewajipannya berkaitan dengan klasifikasi yang betul bagi barangan atau perkhidmatan yang dijual. Oleh itu, ia akan mengenakan VAT walaupun ia menjual barangan yang disenaraikan dalam Lampiran 11 atau menyediakan perkhidmatan yang terkandung dalam Lampiran 14 kepada Akta VAT. Kemudian pembeli berisiko. kenapa? Menurut Seni. 88 saat. 3a (2) Akta, pembeli dalam keadaan sedemikian tidak mempunyai hak untuk memotong VAT, walaupun pada hakikatnya dia menerima invois dengan cukai yang dikenakan. Perkara 88 saat. 3a mata 2:
Invois dan dokumen kastam tidak boleh menjadi alasan untuk mengurangkan cukai output dan membayar balik perbezaan cukai atau cukai input pemulangan jika: (...)
2) transaksi yang didokumenkan dengan invois tidak tertakluk kepada cukai atau dikecualikan cukai; (...) Ini bermakna kedua-dua pembeli dan penjual mesti mengetahui undang-undang yang berkenaan mengenai mekanisme caj terbalik. Oleh itu, jika pembeli mempunyai keraguan tentang bentuk percukaian yang digunakan bagi transaksi pada invois pembelian yang diterima, dia harus berusaha sedaya upaya untuk menentukan sama ada produk atau perkhidmatan yang dibeli tertakluk kepada prosedur caj terbalik atau tidak.

Niat baik penjual untuk menentukan PKWiU barang yang dijual mungkin membantu di sini. Ini kerana ia memudahkan untuk menyemak sama ada barangan atau perkhidmatan tersebut disenaraikan dalam Lampiran 11 atau 14 kepada Akta VAT.

Dalam amalan, mekanisme caj terbalik menyebabkan kesukaran apabila ia datang kepada ketepatan perakaunannya. Ini disebabkan terutamanya oleh masalah dalam mengklasifikasikan barangan dan perkhidmatan yang dijual. Pada masa ini, penjual tidak diwajibkan untuk memasukkan nombor PKWiU pada invois, dan ini meningkatkan risiko pembeli yang mungkin secara tidak sedar memotong VAT daripada invois, yang mana potongan tidak berhak.