Faktor yang meningkatkan kadar susut nilai - bilakah ia boleh digunakan dalam aktiviti?

Laman Web

Terdapat situasi apabila rakan kongsi meninggalkan perkongsian dan sebagai sebahagian daripada acara ini menerima aset tetap sebagai pembayaran balik saham. Bagaimana untuk menentukan nilai awal aset tetap jika usahawan ingin memperkenalkan aset sedemikian kepada pemilikan tunggal? Bolehkah faktor yang meningkatkan kadar susut nilai digunakan dalam kes sedemikian? Jawab dalam artikel!

Apakah itu aset tetap dan bagaimanakah nilai awalnya harus ditentukan?

Menurut Seni. 22a Akta Cukai Pendapatan Peribadi, aset tetap ialah aset yang:

  • ia dimiliki atau dimiliki bersama oleh usahawan;
  • ia diperoleh atau dikilangkan sendiri;
  • boleh diservis dan lengkap untuk digunakan;
  • akan digunakan dalam perjalanan perniagaan;
  • mempunyai jangka hayat perkhidmatan lebih daripada satu tahun.

Menurut artikel ini, aset tetap ialah:

  1. struktur, bangunan dan premis menjadi harta yang berasingan;
  2. mesin, peranti dan alat pengangkutan;
  3. Barangan lain.

Untuk membuat hapus kira susut nilai ke atas aset yang dibeli, pembayar cukai mesti menyimpan daftar aset tetap dalam aktiviti perniagaan yang dijalankan. Syarat ini dinyatakan dalam § 5 Peraturan Menteri Kewangan pada 23 Disember 2019 mengenai penyimpanan buku cukai hasil dan perbelanjaan. § 5 Peraturan Menteri Kewangan mengenai penyimpanan buku cukai hasil dan perbelanjaan:

Orang asli, perusahaan merosot, perkongsian sivil orang asli, perkongsian sivil orang asli dan perusahaan merosot, perkongsian umum orang asli dan perkongsian yang disebut dalam § 2 saat. 1, berkewajipan menyimpan buku itu, yang kemudiannya dirujuk sebagai "pembayar cukai", menyimpan rekod aset tetap dan aset tidak ketara mengikut artikel 4. 22n perenggan. 2-6 Akta Cukai Pendapatan”.

Aset tetap yang diterima untuk operasi hendaklah dinilai dengan menentukan nilai awal. Nilai awal aset tetap mengikut Art. 22g Akta PIT ditentukan berdasarkan:
  • harga belian - dalam hal membeli aset tetap;
  • kos pembuatan - dalam hal pembuatan di tapak;
  • nilai pasaran pada hari pembelian - sekiranya menerima warisan, derma - melainkan kontrak itu menghasilkan harga yang lebih rendah daripada nilai pasaran;
  • nilai yang terhasil daripada penilaian jika tidak mungkin untuk menetapkan harga pasaran.

Nilai aset tetap yang diterima apabila rakan kongsi daripada perkongsian

Menurut Perkara 22g para. 14c berkaitan dengan sec. 12 Akta Cukai Pendapatan Peribadi, sekiranya rakan kongsi menarik diri daripada perkongsian atau pembubaran syarikat yang bukan orang sah, nilai awal aset tetap yang diterima hendaklah ditentukan berdasarkan nilai awal, yang dinyatakan dalam rekod perkongsian yang mana pekongsi itu menarik diri, dan kemudian - aset tetapnya akan diperkenalkan semula menjadi milikan tunggal. Berdasarkan nilai awal yang ditetapkan, hapus kira susut nilai hendaklah dibuat secara berterusan. Seni 22 g. 12 Akta PIT:

Sekiranya berlaku perubahan dalam bentuk undang-undang, serta penggabungan atau pembahagian entiti yang dibuat berdasarkan peraturan berasingan - nilai awal aset tetap dan aset tidak ketara ditentukan pada nilai awal yang dinyatakan dalam daftar (senarai) entiti dengan bentuk undang-undang yang berubah, berpecah atau digabungkan. Peraturan ini terpakai sewajarnya kepada syarikat yang bukan orang undang-undang”.

Contoh 1.
Encik Jan, bertindak daripada perkongsian am, menerima trak dengan nilai awal PLN 220,000 dan remitan PLN 100,000 setakat ini.

Encik Jan harus memasukkan kereta ini ke dalam daftar aset tetap aktiviti perniagaan yang dijalankan dalam nilai awal PLN 220,000, yang dinyatakan dalam perkongsian. Sebaliknya, kos boleh ditolak cukai termasuk nilai yang belum disusut nilai iaitu PLN 120,000 melalui penggunaan kaedah susut nilai yang dilaksanakan secara perkongsian.

Pekali yang meningkatkan kadar susut nilai aset tetap yang diterima

Ramai pembayar cukai yang menjalankan perniagaan mempunyai aset yang dimasukkan dalam daftar aset tetap. Perkara yang sama berlaku untuk aset dalam perkongsian. Walau bagaimanapun, kadang-kadang berlaku bahawa syarikat memindahkan aset tetap kepada salah satu rakan kongsi sebagai sebahagian daripada pembayaran balik saham, disebabkan penarikan baliknya daripada perkongsian itu. Dalam keadaan sedemikian, rakan kongsi, selepas meninggalkan syarikat dan menubuhkan sebuah syarikat milikan tunggal, mempunyai hak untuk memasukkan aset yang diterima ke dalam daftar aset tetap aktivitinya.

Mulakan tempoh percubaan 30 hari percuma tanpa sebarang ikatan!

Sebaliknya, bekas rakan kongsi dalam perkongsian tidak boleh mentakrifkan semula susut nilai aset tetap yang telah disusut nilai sebelum ini dalam perniagaan milikan tunggal. Seni. 22j saat. 3c berdasarkan sec. 3 Akta PIT memperuntukkan bahawa sekiranya rakan kongsi meninggalkan syarikat atau pembubarannya, hapus kira susut nilai dibuat dengan mengambil kira jumlah susut nilai semasa, sambil meneruskan kaedah susut nilai yang telah diterima pakai oleh perkongsian yang telah ditetapkan. aset telah dipindahkan. Ini juga dinyatakan oleh Pengarah Dewan Cukai di Bydgoszcz dalam tafsiran individu pada 2 Julai 2013, ITPB1 / 415-394 / 13 / WM:

"Dalam acara akan datang ini, peruntukan Seni. 22 g perenggan 1. 14c dan 22 jam perenggan 1. 3c Akta Cukai Pendapatan Peribadi, mengenai penerusan susut nilai, dengan mengambil kira hapus kira susut nilai semasa. Ini bermakna nilai awal aset tetap yang dipindahkan kepada Pemohon di bawah aktiviti yang dirujuk dalam permohonan hendaklah ditentukan dalam jumlah yang dinyatakan dalam daftar (senarai) perkongsian undang-undang sivil, manakala Pemohon perlu membuat hapuskira susut nilai. mengambil kira jumlah hapus kira semasa dan meneruskan kaedah susut nilai yang diterima pakai oleh perkongsian sivil di mana dia menjadi rakan kongsi ”.

Jika aset tetap yang diterima selepas pemergian rakan kongsi daripada syarikat kemudiannya digunakan dalam perniagaan milikan tunggal dengan cara yang lebih intensif daripada dalam keadaan purata atau memerlukan kecekapan teknikal khas, maka pembayar cukai mempunyai hak untuk mendapat manfaat daripada peningkatan kadar susut nilai menggunakan pekali dalam tempoh susut nilai. Perkara 22i saat. 2.2 Akta PIT:

"Pembayar cukai boleh menaikkan kadar yang disediakan dalam Senarai Kadar Susut Nilai:

  1. untuk bangunan dan struktur yang digunakan dalam keadaan:
    1. merosot - menggunakan pekali tidak lebih tinggi daripada 1.2,
    2. buruk - menggunakan pekali tidak lebih tinggi daripada 1.4;
  2. untuk mesin, peranti dan alat pengangkutan, kecuali untuk gelanggang terapung marin, digunakan secara lebih intensif berhubung dengan keadaan purata atau memerlukan kecekapan teknikal tertentu - dengan penggunaan pekali tidak lebih tinggi daripada 1.4 dalam tempoh ini;
  3. untuk mesin dan peranti yang termasuk dalam kumpulan 4-6 dan 8 Klasifikasi, tertakluk kepada kemajuan teknikal yang pesat - dengan penggunaan pekali tidak lebih tinggi daripada 2.0 ". Mesin, peranti atau alat pengangkutan yang akan digunakan secara lebih intensif dalam aktiviti adalah objek yang:
  • memerlukan ketangkasan khas;
  • digunakan dalam perniagaan dalam tiga syif;
  • ia digunakan dalam keadaan hutan, padang atau bawah tanah;
  • digunakan dalam keadaan lain yang menunjukkan kehausan berat.

Jika peralatan yang dipindahkan, yang digunakan dalam syarikat, telah disusutnilai mengikut kadar yang termasuk dalam senarai kadar susut nilai tahunan dan jika dalam perniagaan milikan tunggal ia akan digunakan dengan lebih intensif, maka pembayar cukai boleh menggunakan pekali yang meningkatkan kadar susut nilai. Perkara 22i saat. 3 Akta PIT:

“Sekiranya berlaku atau penamatan syarat yang mewajarkan kenaikan kadar yang disebut dalam perenggan 2 mata 1 dan 2, kadar ini akan dinaikkan atau dikurangkan dari bulan selepas bulan di mana keadaan yang mewajarkan perubahan ini berlaku ”. Ringkasnya, pada saat memperkenalkan aset tetap kepada pemilikan tunggal, pembayar cukai boleh menggunakan pekali meningkatkan kadar susut nilai, jika aset tetap yang dipindahkan memenuhi syarat tertentu.