Ganjaran ahli keluarga termasuk dalam kos boleh ditolak cukai

Perkhidmatan

Mulai 1 Januari 2019, peraturan baharu untuk penyelesaian kos boleh ditolak cukai usahawan yang menggaji ahli keluarga terdekat terpakai. Perubahan ini akan memberi manfaat kepada perniagaan keluarga yang menggaji anak di bawah umur atau pasangan pemilik.

Pada awal tahun 2019, imbuhan ahli keluarga mungkin boleh ditolak cukai.

Peraturan baharu itu diperkenalkan oleh Akta 9 November 2018 yang meminda akta tertentu untuk memperkenalkan pemudahan usahawan dalam undang-undang cukai dan ekonomi (Jurnal Undang-undang 2018, perkara 2244).

Tiada lagi diskriminasi terhadap pekerja-ahli keluarga berbanding pekerja yang bukan keluarga usahawan

Setakat ini, kami telah menangani layanan yang tidak sama rata terhadap pasangan dan anak-anak yang bekerja dalam perniagaan keluarga berbanding pekerja lain. Ia mengakibatkan, antara lain, daripada fakta bahawa ahli keluarga usahawan yang bekerja dalam perusahaan sedemikian diwajibkan membayar caruman untuk cukai pendapatan dan premium insurans, walaupun imbuhan ahli keluarga tidak termasuk dalam kos boleh ditolak cukai syarikat. Oleh itu, kerja ahli keluarga untuk kepentingan usahawan tidak memenuhi fungsi kos.

Perlu diingatkan bahawa menurut Art. 23 saat. 1 mata 10 Akta Cukai Pendapatan Peribadi tidak dianggap sebagai kos boleh ditolak cukai:

  • nilai kerja pembayar cukai, pasangannya dan anak-anak di bawah umur, dan dalam kes beroperasi dalam bentuk syarikat yang bukan orang undang-undang - juga pasangan dan anak bawah umur rakan kongsi syarikat ini;

  • Walau bagaimanapun, pasangan pembayar cukai dan anak-anak kecil pembayar cukai adalah kos yang boleh ditolak cukai, dan dalam kes operasi dalam bentuk syarikat yang bukan orang undang-undang - juga pasangan dan anak-anak bawah umur rakan kongsi syarikat ini.

Oleh itu, nilai kerja yang dilakukan oleh usahawan untuk syarikatnya sendiri masih tidak boleh menjadi kos yang boleh ditolak cukai. Walau bagaimanapun, perlu ditegaskan bahawa dengan perubahan peraturan, tidak akan ada perbezaan dalam memasukkan imbuhan untuk kerja ahli keluarga terdekat usahawan dan imbuhan pekerja lain yang bekerja dalam syarikat yang sama sebagai kos boleh ditolak cukai. Perlu diingat bahawa peruntukan hanya mengiktiraf pasangan dan anak kecil sebagai ahli keluarga terdekat, yang imbuhannya akan menjadi kos yang boleh ditolak cukai. Sila ambil perhatian bahawa pasangan anda dalam hubungan tidak formal, anak dewasa dan saudara-mara jauh tidak akan mempunyai hak di atas.

Faedah untuk usahawan - imbuhan ahli keluarga termasuk dalam KUP

Menurut peraturan baharu, usahawan akan dapat memasukkan imbuhan ahli keluarga yang bekerja dalam perniagaan keluarga sebagai kos boleh ditolak cukai. Keadaan yang sama akan berlaku dalam kes imbuhan untuk kerja yang dilakukan oleh ahli keluarga terdekat pasangan, khususnya untuk penyediaan perkhidmatan berdasarkan tugas tertentu atau kontrak mandat, latihan siswazah, kerja artistik atau saintifik, hubungan pekerjaan, pengurusan kontrak dan kontrak untuk pengurusan. Cukai pendapatan ke atas kontrak di atas akan dikira mengikut peraturan yang terpakai untuk liabiliti cukai daripada aktiviti yang dilakukan secara peribadi.

Perlu diingat bahawa dalam kes pekerjaan pasangan atau anak yang mana ini akan menjadi satu-satunya gaji, usahawan akan diwajibkan membayar caruman ZUS. Kontrak pekerjaan ahli keluarga sedemikian akan dianggap sebagai kontrak syarikat bersekutu, yang mana sumbangan ZUS harus dibayar dalam jumlah sekali gus. Cukai pendapatan ke atas kontrak pekerjaan ahli keluarga terdekat akan dikira mengikut peraturan am. Dalam kes pekerjaan di bawah kontrak mandat, caruman keselamatan sosial akan ditolak daripada jumlah yang ditunjukkan pada invois.

Kos bagi usahawan adalah pembayaran caruman untuk persaraan, insurans hilang upaya dan kemalangan, caruman kepada Kumpulan Wang Buruh dan Kumpulan Wang Faedah Pekerja Terjamin, jika usahawan itu berjanji untuk membayarnya.

Perlu diingat bahawa menurut Seni. 27b Akta Cukai Pendapatan Peribadi, cukai pendapatan dikurangkan terlebih dahulu dengan jumlah:

1) premium insurans kesihatan:

  • dibayar dalam tahun cukai secara terus oleh pembayar cukai mengikut peruntukan mengenai perkhidmatan penjagaan kesihatan yang dibiayai daripada dana awam;

  • dikutip dalam tahun cukai oleh pembayar mengikut peruntukan mengenai perkhidmatan penjagaan kesihatan yang dibiayai daripada dana awam;

Pengurangan itu tidak terpakai kepada caruman, yang asasnya adalah pendapatan (hasil) dikecualikan cukai di bawah Akta, dan caruman, yang taksirannya adalah berdasarkan pendapatan dari mana kutipan cukai telah diketepikan menurut peruntukan Ordinan Cukai. ;

2) premium yang dibayar dalam tahun cukai daripada dana pembayar cukai untuk insurans kesihatan wajib pembayar cukai atau orang yang bekerjasama dengannya, mengikut peruntukan mengenai insurans kesihatan wajib yang berkuat kuasa di Negara Anggota Kesatuan Eropah selain Republik Poland atau di negara lain yang tergolong dalam Kawasan Ekonomi Eropah, atau dalam Konfederasi Switzerland.

Faedah tambahan daripada kerja ahli keluarga dalam perniagaan keluarga dan cukai pendapatan peribadi

Perlu diingat bahawa penyelesaian yang paling berfaedah untuk seorang usahawan adalah dengan menggaji ahli keluarga yang menganggur.

Contoh 1.

Encik Władysław mengusahakan kedai runcit tempat dia mengupah anak perempuannya yang menganggur Alina untuk membantu. Dia hanya bekerja di kedai itu selama beberapa jam, pada beberapa hari Ahad yang tidak berdagang. Oleh itu, Encik Władysław boleh mengira perbelanjaan ini sebagai kos boleh ditolak cukai, manakala pendapatan Puan Alina tidak melebihi PLN 8,000 pada tahun itu. Oleh itu, anak perempuan Encik Władysław tidak perlu membayar cukai, kerana ini adalah jumlah yang bebas daripada PIT pada tahun 2019.

Ganjaran untuk kerja pasangan atau anak di bawah umur akan dimasukkan dalam kos yang boleh ditolak cukai, tanpa mengira kontrak yang dibuat dengannya. Oleh itu, adalah tidak relevan sama ada usahawan menggaji isterinya berdasarkan kontrak mandat, kontrak tugas tertentu atau kontrak pekerjaan, dan anak lelaki berdasarkan kontrak latihan.

Contoh 2.

Encik Jan menjalankan perniagaan dalam bentuk pengantaraan kewangan, manakala isterinya Jolanta membantunya dengan kerja-kerja pentadbiran dan pejabat. Suaminya menggajinya secara sambilan berdasarkan kontrak pekerjaan. Di bawah peraturan baharu itu, Encik Jan boleh memasukkan gaji isterinya dalam kos boleh ditolak cukai syarikatnya bersama-sama dengan caruman keselamatan sosial yang perlu dibayarnya.

Perlu dinyatakan bahawa melalui Akta 9 November 2018 mengenai pindaan akta tertentu bagi memperkenalkan pemudahan usahawan dalam undang-undang cukai dan ekonomi, usahawan akan lebih mudah untuk menyelesaikan kerugian cukai. Menurut Seni. 9 Akta Cukai Pendapatan Peribadi mengikut jumlah kerugian daripada sumber pendapatan yang ditanggung dalam tahun cukai, pembayar cukai boleh:

  • mengurangkan pendapatan yang diperoleh daripada sumber ini dalam tempoh lima tahun cukai berturut-turut akan datang, namun jumlah pengurangan dalam mana-mana tahun ini tidak boleh melebihi 50% daripada jumlah kerugian ini, atau

  • mengurangkan pendapatan sekali sahaja yang diperolehi daripada sumber ini dalam satu daripada lima tahun cukai berturut-turut berikutnya dengan jumlah tidak melebihi PLN 5,000,000, amaun yang tidak dikutip tertakluk kepada penyelesaian dalam baki tahun dalam tempoh lima tahun ini, namun jumlah pengurangan dalam mana-mana tahun ini tidak boleh melebihi 50% daripada jumlah kerugian ini.

Kesimpulannya, adalah wajar ditekankan bahawa peraturan baharu memperkenalkan pemudahan undang-undang dan cukai yang ketara untuk perniagaan keluarga. Imbuhan untuk kerja yang dibayar oleh usahawan, isteri atau anak di bawah umur yang bekerja dalam perniagaan keluarga mungkin termasuk dalam kos yang boleh ditolak cukai. Peraturan baharu itu tidak memperkenalkan had kepada jumlah imbuhan yang boleh dikira oleh usahawan sebagai kos boleh ditolak cukai. Jenis kontrak di mana pasangan atau anak di bawah umur menjalankan kerja dalam perniagaan keluarga juga tidak relevan.