Pembelian daripada petani kadar rata - penyelesaian invois RR VAT

Cukai Perkhidmatan

Usahawan paling kerap membeli barangan daripada pembayar cukai VAT, tetapi mungkin berlaku pembelian dibuat daripada petani kadar rata. Dalam keadaan sedemikian, peraturan mengenakan obligasi penyelesaian dalam cukai ke atas barangan dan perkhidmatan. Kegagalan berbuat demikian boleh mengakibatkan akibat cukai yang negatif, termasuk kehilangan hak untuk memotong.

Dalam kes membuat transaksi dengan petani - pembelian daripada petani kadar rata - isu utama adalah untuk pembeli menambah produk pertanian (disenaraikan dalam Lampiran 2 Akta VAT) kepada harga produk ini jumlah rata- kadar bayaran balik VAT dalam jumlah 7% daripada harga bersih produk yang dijual oleh petani. Perlu ditambah bahawa kadar bayaran balik cukai kadar rata sebanyak 7% adalah sah dari 1 Januari 2011 hingga 31 Disember 2016.

Artikel 115 dan 116 Akta VAT menetapkan bahawa petani kadar rata dibayar balik oleh pembayar VAT berdaftar yang membeli produk pertanian atau perkhidmatan pertanian daripada mereka. Bayaran balik cukai sekaligus meningkatkan jumlah cukai input untuk pembeli produk pertanian.

Pembelian daripada petani kadar rata didokumenkan oleh invois VAT RR

Seseorang yang menggunakan skim petani kadar rata khas tidak mengeluarkan invois biasa. Walau bagaimanapun, ini tidak bermakna penghantaran produk pertanian tidak didokumenkan. Invois VAT RR khas dikeluarkan untuk pembelian daripada petani kadar rata. Ia bukan dikeluarkan oleh petani, tetapi oleh pembeli barang. Mengikut peraturan, pembayar VAT aktif yang membeli produk pertanian daripada petani kadar rata wajib mengeluarkan invois yang mendokumentasikan pembelian tersebut. Invois dikeluarkan dalam dua salinan, yang asal diserahkan kepada pembekal, iaitu petani.

Invois yang mendokumentasikan pembelian produk pertanian mesti ditanda dengan VAT RR. Peraturan mentakrifkan keperluan minimum yang perlu dipenuhi oleh invois RR VAT, dan oleh itu ia harus mengandungi:

  1. nama dan nama keluarga atau nama atau nama pendek pembekal dan pembeli dan alamat mereka;

  2. nombor pengenalan cukai atau nombor PESEL pembekal dan pembeli;

  3. nombor kad pengenalan pembekal atau dokumen lain yang mengesahkan identitinya, tarikh pengeluaran dokumen ini dan nama pihak berkuasa yang mengeluarkan dokumen itu, jika petani kadar rata yang menghantar produk pertanian adalah orang asli;

  4. tarikh pembelian dan tarikh pengeluaran dan nombor urutan invois;

  5. nama produk pertanian yang dibeli;

  6. unit ukuran dan kuantiti produk pertanian yang dibeli dan petunjuk (keterangan) kelas atau kualiti produk ini;

  7. harga seunit produk pertanian yang dibeli tanpa jumlah bayaran balik cukai kadar rata;

  8. nilai produk pertanian yang dibeli tanpa jumlah bayaran balik cukai kadar rata;

  9. bayaran balik cukai kadar rata;

  10. jumlah bayaran balik cukai kadar rata atas nilai produk pertanian yang dibeli;

  11. nilai produk pertanian yang dibeli dengan jumlah bayaran balik cukai kadar rata;

  12. jumlah amaun yang perlu dibayar bersama dengan bayaran balik cukai kadar rata, dinyatakan secara digital dan dalam perkataan;

  13. tandatangan boleh dibaca orang yang diberi kuasa untuk mengeluarkan dan menerima invois atau tandatangan serta nama dan nama keluarga orang ini.

Invois VAT RR juga harus mengandungi pengisytiharan pembekal produk pertanian dalam perkataan berikut Saya mengisytiharkan bahawa saya seorang petani kadar rata yang dikecualikan daripada cukai ke atas barangan dan perkhidmatan menurut Seni. 43 saat. 1 mata 3 Akta cukai ke atas barangan dan perkhidmatan.

Jika pembelian daripada petani kadar rata didokumenkan dengan betul, bagaimana untuk menyelesaikannya dengan cukai?

Pembelian daripada petani kadar rata dan penyelesaian cukai

Bayaran balik cukai kadar rata meningkatkan jumlah cukai input, iaitu cukai yang akan ditolak, untuk pembeli produk pertanian. Syarat tambahan telah dikenakan ke atas potongan cukai oleh kontraktor yang membeli daripada petani kadar rata.

Jumlah bayaran balik cukai kadar rata dibayar kepada petani kadar rata oleh pembeli produk pertanian. Pada masa yang sama, bayaran balik cukai kadar rata meningkatkan jumlah cukai input pada pembeli produk pertanian dalam penyelesaian untuk tempoh penyelesaian di mana pembayaran dibuat, dengan syarat:

  • pemerolehan produk pertanian adalah berkaitan dengan pembekalan bercukai;

  • pembayaran jumlah yang perlu dibayar untuk produk pertanian, termasuk jumlah bayaran balik cukai kadar rata, telah dibuat ke akaun bank petani kadar rata selewat-lewatnya pada hari ke-14 dari tarikh pembelian, kecuali apabila petani membuat keputusan perjanjian dengan entiti yang membeli produk pertanian yang menyatakan tempoh pembayaran yang lebih lama;

  • dokumen yang mengesahkan pembayaran akan mengandungi nombor dan tarikh pengeluaran invois yang mengesahkan pembelian produk pertanian, melainkan ini adalah bayaran pendahuluan.

Jika petani tidak mahu membuat pengisytiharan atau menuntut pembayaran secara tunai, pembeli tidak berhak untuk menolak bayaran balik VAT kadar rata daripada invois tersebut. Oleh itu, pembelian daripada petani kadar rata membawa risiko ketidakupayaan untuk memotong VAT.

Selain itu, untuk membuat potongan, syarat-syarat di atas mesti dipenuhi termasuk tarikh akhir pembayaran. Tempoh berkanun 14 hari dari tarikh pembelian terpakai.

Walau bagaimanapun, peraturan ini tidak terpakai pada situasi di mana seorang petani kadar rata telah membuat perjanjian dengan pembayar cukai yang membeli produk pertanian yang menentukan tempoh pembayaran yang lebih lama (cth. kontrak penanaman). Dalam kes ini, pembayaran tidak perlu dibuat dalam tempoh 14 hari, tetapi dalam had masa yang ditetapkan dalam kontrak.

Peruntukan Akta Cukai Nilai Tambah tidak mentakrifkan rangka kerja yang ketat untuk mendokumentasikan kontrak sedemikian, yang subjeknya adalah pembelian daripada petani kadar rata, tetapi ia mestilah secara bertulis untuk tujuan bukti. Sambungan kontrak seterusnya juga perlu dibuat secara bertulis.

Kedudukan sedemikian telah disahkan oleh Pengarah Dewan Cukai di Bydgoszcz dalam surat 29 Julai 2013, ITPP1 / 443-460 / 13 / DM, yang berbunyi:

(...) Oleh itu, seperti berikut dari permohonan itu, Pemohon dan petani telah melanjutkan kontrak (secara lisan disahkan oleh catatan yang sesuai pada invois RR VAT) tempoh pembayaran yang lebih panjang, tingkah laku tersebut memenuhi syarat kontrak antara kontraktor dan memenuhi syarat yang terkandung dalam peruntukan seni. 116 saat. 6 perkara 2 Akta cukai ke atas barangan dan perkhidmatan. Sehubungan dengan perkara di atas, dengan syarat syarat-syarat lain yang dinyatakan dalam peraturan yang disebutkan di atas dipenuhi, Pemohon mempunyai hak untuk memotong cukai input yang membentuk pulangan cukai kadar rata dalam penyelesaian bagi bulan pembayaran dibuat. (...).