Pengurangan asas cukai bagi pendahuluan dipermudahkan akibat COVID-19

Cukai Perkhidmatan

Disebabkan kerugian besar sektor PKS, walaupun terdapat wabak koronavirus yang berterusan, kerajaan mengambil langkah untuk mencairkan ekonomi dan menyediakan bentuk sokongan lanjut kepada pembayar cukai dengan mengguna pakai Perisai Anti-Krisis 4.0. Sebagai sebahagian daripada tuntutan baharu, ia ditubuhkan, antara lain, mengurangkan asas cukai bagi pendahuluan yang dipermudahkan. Teruskan membaca dan lihat bagaimana anda boleh memanfaatkan keistimewaan ini!

Pendahuluan dipermudahkan untuk PIT pada tahun 2020

Pemakaian penyederhanaan berhubung dengan pendahuluan cukai pendapatan terdiri daripada pengiraan khusus amaunnya mengikut cara yang diterangkan di bawah. Seni 44 saat. 6b Akta Cukai Pendapatan Peribadi (selepas ini dirujuk sebagai Akta PIT) menunjukkan bahawa pembayar cukai boleh membayar pendahuluan bulanan dalam tahun cukai tertentu dalam bentuk yang dipermudahkan dalam jumlah 1/12 daripada jumlah cukai yang dikira. Untuk mengira jumlah liabiliti, pendapatan daripada aktiviti perniagaan bukan pertanian, yang ditunjukkan dalam penyata cukai tahunan yang dikemukakan pada tahun sebelum tahun di mana pembayar cukai akan menggunakan penyederhanaan, diambil kira. Jika penyata cukai untuk tahun sebelumnya tidak menunjukkan sebarang pendapatan atau jumlahnya tidak melebihi jumlah percuma, yang pada tahun 2020 ialah PLN 3091, jumlah pendapatan daripada penyata cukai yang dikemukakan 2 tahun lalu perlu diambil kira. Jika, dalam penyata cukai tahunan yang dikemukakan 2 tahun lebih awal, tiada pendapatan diperoleh atau tidak melebihi PLN 3091, adalah tidak boleh memohon pendahuluan dalam bentuk yang dipermudahkan. Pembayar cukai yang membayar pendahuluan dipermudahkan mempunyai pilihan untuk mengurangkannya mengikut nilai premium insurans kesihatan yang dibayar dalam tempoh pendahuluan itu dibayar, dalam jumlah boleh ditolak, berjumlah 7.75% daripada asas pengiraan untuk manfaat ini.

Contoh 1.

Cik Iwona memulakan perniagaannya pada tahun 2018 dan tahun ini beliau mencapai pendapatan PLN 96,000. PLN ditunjukkan dalam penyata cukai tahunan yang dikemukakan pada tahun 2019. Pada tahun 2020, Cik Iwona ingin menggunakan pendahuluan yang dipermudahkan. Adakah mungkin dan jika ya, berapakah ia akan membayar pendahuluan pada tahun 2020?

Cik Iwona boleh memanfaatkan pendahuluan yang dipermudahkan pada tahun 2020, kerana dia telah memperoleh pendapatan melebihi PLN 3,091. Jumlah pendahuluan yang dipermudahkan pada tahun 2020 ialah: 96 ribu. PLN / 12, yang memberikan bayaran pendahuluan bulanan sebanyak 8 ribu. PLN (untuk ilustrasi yang lebih baik, premium insurans kesihatan telah ditinggalkan dalam contoh).

Contoh 2.

Encik Dawid telah menjalankan perniagaan sejak tahun 2017. Pada tahun 2017, beliau memperoleh pendapatan sebanyak PLN 56,000. PLN, pada tahun 2018 dia mencatatkan kerugian cukai, dan pada tahun 2019 pendapatannya adalah 70 ribu. zloty. Bolehkah Encik Dawid memanfaatkan kemajuan yang dipermudahkan pada tahun 2020?

Untuk menyemak sama ada beliau boleh mengambil kesempatan daripada pendahuluan yang dipermudahkan pada tahun 2020, En. penyata cukai yang difailkan pada 2018 untuk 2017. Pendapatan yang diperoleh pada 2017, seterusnya, membolehkan En. Dawid menggunakan borang yang dipermudahkan.

Pendahuluan ringkas dibayar setiap bulan pada hari ke-20 pada bulan berikutnya, penyelesaian suku tahunan adalah dilarang.

Siapa dan bilakah boleh memanfaatkan kemajuan yang dipermudahkan?

Permohonan pendahuluan dalam bentuk yang dipermudahkan tidak ditentukan oleh jenis atau saiz perusahaan. Perkara yang paling penting ialah bentuk percukaian aktiviti yang dijalankan, kerana penyederhanaan hanya boleh digunakan dalam kes pembayar cukai menyelesaikan prinsip umum berdasarkan kadar 17% dan 32% dan atas dasar garis lurus, menggunakan kadar cukai sebanyak 19%. Ini bermakna pembayar cukai yang membuat bayaran sekaligus ke atas hasil yang direkodkan tidak boleh mengambil kesempatan daripada keistimewaan ini.

Pembayar cukai yang memulakan aktiviti mereka pada tahun tersebut atau pada tahun sebelumnya juga tidak akan dapat memanfaatkan pendahuluan yang dipermudahkan, kerana dalam kes mereka, tidak mungkin untuk menentukan jumlah pendahuluan (dalam tahun di mana mereka mula beroperasi, mereka belum lagi mengemukakan sebarang penyata cukai ke atas pendapatan yang dijana oleh mereka. ).

Mulai 2019, pembayar cukai yang berhak menggunakan bentuk pembayaran PIT yang dipermudahkan tidak lagi perlu melaporkan fakta ini kepada pejabat cukai. Maklumat mengenai permohonan pemudahan disertakan dalam penyata cukai tahunan yang dikemukakan untuk tahun tertentu pada borang:

  • PIT-36 dalam bahagian C - dalam bahagian "Maklumat Tambahan" dalam item 56,

  • PIT-36L dalam bahagian C - dalam bahagian "Maklumat Tambahan", item 19.

Penyata cukai tahunan yang dikemukakan menunjukkan bayaran pendahuluan yang dibuat pada tahun tersebut dan jumlah pendapatan sebenar yang diperolehi semasa tahun bercukai. Jika jumlah pendapatan bercukai yang ditunjukkan pada penyata cukai anda adalah lebih tinggi daripada jumlah yang dibayar pada tahun tersebut, maka perbezaan itu mesti dibayar. Dalam kes yang bertentangan, iaitu apabila penyata cukai menunjukkan jumlah yang lebih rendah, pejabat mengembalikan lebihan.

Mengurangkan asas cukai bagi pendahuluan yang dipermudahkan - Perisai anti-krisis 4.0

Di bawah Akta 4 Jun 2020 mengenai subsidi faedah untuk pinjaman bank yang diberikan untuk menyediakan kecairan kewangan kepada usahawan yang terjejas oleh COVID-19, yang biasanya dikenali sebagai Perisai Anti-Krisis 4.0, usahawan yang membayar pendahuluan yang dipermudahkan pada tahun tersebut akan dapat memanfaatkan keistimewaan tertentu.

Menurut Seni yang baru ditambah. 52 dalam perenggan. 1 Akta PIT, pembayar cukai yang menggunakan pendahuluan dipermudahkan berhak mengurangkannya dengan nilai penghutang yang belum dijelaskan atau dilupuskan. Pengurangan boleh dibuat dalam bayaran pendahuluan untuk tempoh di mana hari ke-30 telah berlalu.hari dari tamatnya tarikh akhir pembayaran yang dinyatakan dalam kontrak atau pada invois atau bil. Pengurangan tidak dibuat berdasarkan nilai keseluruhan hutang tertunggak kasar (bersih untuk pembayar VAT), tetapi sebagai peratusan:

  • 17% daripada nilai penghutang dalam kes pencukaian aktiviti mengikut prinsip am,

  • 19% daripada nilai penghutang dalam kes pencukaian aktiviti dengan cukai tetap.

Jika nilai bayaran pendahuluan lebih rendah daripada nilai pengurangan, bayaran pendahuluan untuk bulan-bulan berikutnya boleh dikurangkan dengan nilai yang tidak dipotong.

Pengurangan bayaran pendahuluan yang dipermudahkan hanya terpakai pada tempoh cukai di mana pembayar cukai telah mengalami akibat ekonomi negatif akibat COVID-19.

Akta itu tidak menyatakan dengan tepat apakah akibat ekonomi negatif COVID-19, kerana ini dianggap secara individu. Situasi wabak menjejaskan ekonomi dan usahawan dalam cara yang berbeza, jadi tidak mungkin untuk menerima hanya satu definisi akibat. Kementerian Kewangan mengenal pasti premis utama yang boleh diambil kira semasa menilai situasi ekonomi individu:

  • penurunan dalam hasil berbanding bulan sebelumnya atau tempoh yang serupa;

  • tiada pengurangan dalam hasil disebabkan kontraktor berhenti daripada kontrak yang akan dilaksanakan pada masa akan datang dan akan meningkatkan pertumbuhan mereka;

  • pengabaian pembangunan dan pelaburan strategik;

  • kehilangan subsidi negara, contohnya kerana ketidakpatuhan terhadap keperluan akibat COVID-19;

  • kehilangan kecairan kewangan akibat penghutang yang belum dibayar daripada kontraktor;

  • kerugian akibat kekurangan permintaan terhadap barangan yang dikeluarkan sebelum penularannya akibat daripada wabak tersebut.

Mulakan tempoh percubaan 30 hari percuma tanpa sebarang ikatan!

Contoh 3.

Cik Lidia, yang merupakan pembayar VAT pada 2020, menjelaskan cukai dalam bentuk yang dipermudahkan (cukai rata 19%), oleh itu, bagi setiap bulan 2020, dia diwajibkan membayar jumlah pendahuluan yang dikira, iaitu PLN 2,100. Disebabkan keadaan ekonomi negatif yang disebabkan oleh COVID-19, mulai Mac 2020, Cik Lidia telah mencapai hasil yang jauh lebih rendah berbanding tempoh sebelumnya. Pada bulan Mei dan Jun 2020, 30 hari akan berlalu dari tarikh pembayaran dua invois jualan yang belum dijelaskan: pada bulan Mei, PLN 7,400 bersih (19% ialah PLN 1,406) dan pada bulan Jun, PLN 11,100 bersih (19% ialah PLN 2,109). Berkenaan dengan bayaran pendahuluan untuk bulan Mei dan Jun, adakah mungkin untuk mengurangkan asas cukai bagi bayaran pendahuluan yang dipermudahkan?

Dalam kes ini, asas cukai bagi pendahuluan dipermudahkan untuk bulan Mei dan Jun boleh dikurangkan, seperti berikut:

  • Mei 2020: PLN 2,100 - PLN 1,406 = PLN 694;

  • Jun 2020: PLN 2,100 - PLN 2,109 = PLN 0 (PLN 9 akan ditolak dalam bayaran pendahuluan untuk bulan Julai).

Sehubungan itu, Cik Lidia, yang mungkin mendapat manfaat daripada pengurangan pendahuluan yang dipermudahkan, akan diwajibkan membayar PLN 694 pada bulan Mei, manakala pada bulan Jun beliau tidak akan diwajibkan untuk membayar pendahuluan. Selain itu, bayaran pendahuluan untuk bulan Julai akan dikurangkan sebanyak PLN 9.

Pengurangan asas cukai bagi pendahuluan dipermudahkan boleh dibuat jika hutang tidak dijelaskan atau dijual pada tarikh tamat tarikh akhir pembayaran pendahuluan (hari ke-20 bulan berikutnya untuk bulan sebelumnya).

Apabila pengurangan dalam asas cukai bagi bayaran pendahuluan yang dipermudahkan telah digunakan, dalam tempoh di mana ia akan diselesaikan atau dilupuskan, bayaran pendahuluan hendaklah dinaikkan dengan nilai kasar yang dibayar (atau bersih dalam kes pembayar cukai VAT aktif ).

Tuntutan yang manakah boleh dikurangkan?

Pengurangan asas cukai bagi pendahuluan dipermudahkan yang disebutkan di atas tidak mungkin untuk setiap tuntutan. Penggubal undang-undang menentukan syarat bersama yang mesti dipenuhi untuk memanfaatkan keistimewaan ini. Mereka disenaraikan di bawah:

  • penghutang tidak dalam proses penstrukturan semula, kebankrapan atau pembubaran pada hari terakhir bulan sebelum tarikh memfailkan penyata cukai;

  • 2 tahun telah berlalu dari tarikh pengeluaran invois (bil) atau kesimpulan kontrak yang mendokumenkan hutang, dikira dari akhir tahun kalendar di mana invois (bil) dikeluarkan atau kontrak telah dibuat, dan jika kalendar tahun di mana invois (bil) dikeluarkan, adalah berbeza daripada tahun kalendar di mana kontrak itu dimuktamadkan - apabila 2 tahun belum berlalu dari penghujung tahun kalendar aktiviti ini kemudiannya;

  • transaksi komersial disimpulkan sebagai sebahagian daripada aktiviti pemiutang dan aktiviti penghutang, yang pendapatannya tertakluk kepada cukai pendapatan di wilayah Republik Poland;

  • penghutang mendokumenkan transaksi komersial pembayar cukai, yang daripadanya sekurang-kurangnya salah satu pihak menentukan hasil atau kos boleh ditolak cukai;

  • tuntutan itu tidak boleh ditolak daripada asas cukai dan tidak meningkatkan kerugian, jika ia telah diiktiraf sebagai kos boleh ditolak cukai menurut peruntukan lain Akta, termasuk melalui peruntukan atau hapus kira;

  • tuntutan itu tidak mendokumenkan transaksi antara entiti berkaitan dalam pengertian Seni. 23m perenggan 1 mata 4 Akta PIT.

Mengurangkan asas cukai bagi pendahuluan yang dipermudahkan - ringkasan

Pembayar cukai yang memenuhi syarat untuk mendapat manfaat daripada pengurangan asas cukai pendahuluan yang dipermudahkan akan dapat membuatnya, bermula dari pembayaran untuk bulan di mana 30 hari telah berlalu dari tamat tempoh pembayaran yang dinyatakan dalam kontrak, invois atau bil, apabila hutang masih belum dibayar atau dilupuskan sehingga tarikh pembayaran. Penyelesaian ini akan memastikan pembayar cukai mengekalkan kecairan kewangan sepanjang tahun berkat pengekalan dana dalam syarikat, yang amat penting dalam era coronavirus.