Pembayaran balik perbelanjaan di premis yang disewa - rekod yang betul

Laman Web

Fenomena biasa ialah penggunaan hartanah orang lain untuk tujuan aktiviti perniagaan sendiri berdasarkan perjanjian pajakan. Walau bagaimanapun, sering berlaku penyewa terpaksa mengeluarkan perbelanjaan tertentu untuk menyesuaikan dan menyesuaikan premis dengan keperluan mereka. Sememangnya, selepas tamat kontrak, perbelanjaan kekal di sana, dan oleh itu terdapat masalah dengan penyelesaian mereka. Dalam artikel hari ini, kami akan menerangkan bagaimana untuk menyelesaikan pembayaran balik perbelanjaan ke atas premis yang disewa berdasarkan VAT dan PIT.

Pembayaran balik perbelanjaan ke atas premis yang disewa dalam Kanun Sivil

Pertimbangan harus bermula dengan penjelasan tentang sifat umum bayaran balik. Keadaan ini dikawal oleh Kanun Sivil. Menurut Seni. 675 § 1 Kanun Sivil, selepas tamat pajakan, penyewa berkewajipan untuk memulangkan barang tersebut dalam keadaan yang tidak merosot, namun, dia tidak bertanggungjawab atas kehausan barang akibat penggunaan yang betul. Walau bagaimanapun, menurut Art. 676 Kanun Sivil, jika penyewa telah memperbaiki perkara yang disewa, tuan tanah, tanpa adanya perjanjian yang berbeza, boleh mengikut budi bicaranya sama ada menghentikan penambahbaikan untuk jumlah yang sepadan dengan nilainya pada masa pemulangan, atau menuntut pemulihan. daripada negeri sebelumnya. Selalunya, bagaimanapun, pihak-pihak memutuskan untuk memulangkan perbelanjaan ke atas premis yang disewa.

Dalam doktrin, pulangan perbelanjaan ke atas premis yang disewa juga dirujuk sebagai penjualan semula atau pemindahan perbelanjaan ke atas premis sebagai pertukaran untuk imbuhan.

Pembayaran balik perbelanjaan ke atas premis yang disewa berdasarkan VAT

Peraturan am menetapkan bahawa cukai perlu dibayar untuk pembekalan barang atau untuk penyediaan perkhidmatan berbayar yang dilakukan di wilayah negara.Oleh itu, timbul persoalan sama ada pemindahan kos yang ditanggung ke premis sebagai balasan kepada imbuhan merupakan pembekalan barang atau penyediaan perkhidmatan.

Untuk menjelaskan masalah di atas, perlu ditegaskan bahawa pada masa melakukan perbelanjaan penyesuaian untuk premis, perbelanjaan ini merupakan komponen harta, yang masih dimiliki oleh tuan tanah. Akibatnya, perbelanjaan ini - berkait rapat dengan hartanah - juga menjadi hak milik pemilik. Mengikut seni. 47 § 1 Kanun Sivil, bahagian komponen item tidak boleh menjadi subjek berasingan harta dan hak harta lain. Akibatnya, pada masa penjualan semula mereka, hak untuk melupuskan input sebagai pemilik tidak dipindahkan, jadi kami tidak berurusan dengan penghantaran barang. Oleh itu, dalam hal mengalihkan perbelanjaan ke premis sebagai balasan untuk imbuhan, adalah perlu untuk menyediakan perkhidmatan terhadap pembayaran.

Perkara di atas telah disahkan sepenuhnya oleh Pengarah Dewan Cukai di Katowice dalam tafsiran 26 Jun 2015, No. IBPP1 / 4512-224 / 15 / LSz:

Akibatnya, sekiranya berlaku penjualan perbelanjaan, hak untuk melupuskan barang sebagai pemilik tidak dipindahkan. Dengan mengambil kira peraturan-peraturan Akta VAT yang telah disebut sebelum ini, maka hendaklah diandaikan bahawa pemindahan perbelanjaan yang ditanggung dalam aset tetap asing tidak membentuk pembekalan barang dalam pengertian Seni. 7 saat. 1 Akta, kerana kami tidak berurusan di sini dengan perkara berasingan yang boleh membentuk produk dalam pengertian Seni. 2 mata 6 Akta VAT.

Walau bagaimanapun, entiti yang telah melakukan perbelanjaan mempunyai hak tertentu untuk perbelanjaan yang dilakukan dan boleh memindahkan hak ini kepada entiti lain. Oleh itu, perlu ditegaskan bahawa perbelanjaan itu adalah hak harta yang boleh dijual beli.

Memandangkan perkara di atas berkaitan dengan perihalan kes yang dibentangkan dalam permohonan itu, ia harus ditunjukkan bahawa dalam kes pemindahan untuk imbuhan hak untuk perbelanjaan yang dimiliki oleh pemajak, terletak di tanah Pemohon - kami berurusan dengan pampasan, langsung dan setara.

Disebabkan perkara di atas, aktiviti berbayar untuk menjual input, sebagai pemindahan penambahbaikan kepada orang lain untuk imbuhan, membentuk penyediaan perkhidmatan untuk pertimbangan dalam pengertian Seni. 8 saat. 1 Akta, dan dengan itu tertakluk kepada cukai menurut Art. 5 saat. 1 daripada akta tersebut”. Jualan semula perbelanjaan yang ditanggung untuk premis itu merupakan penyediaan perkhidmatan berbayar tertakluk kepada VAT. Dalam kes pemindahan perbelanjaan yang dilakukan ke atas premis, penyewa mengenakan kadar VAT 23%. Di samping itu, perlu diingat bahawa tuan tanah yang membeli perbelanjaan daripada penyewa boleh memotong cukai input ke atas pembelian perkhidmatan ini.

Contoh 1.

Pengusaha tersebut telah menyewa premis tersebut untuk menjalankan perniagaan di situ. Untuk menyesuaikan bilik dengan keperluannya, dia mengeluarkan perbelanjaan penyesuaian. Selepas 3 tahun, pajakan telah ditamatkan. Penyewa memutuskan untuk memindahkan perbelanjaan kepada tuan tanah untuk imbuhan. Urus niaga sedemikian berdasarkan VAT akan membentuk pembekalan perkhidmatan untuk pertimbangan, yang tertakluk kepada cukai pada kadar 23% VAT. Perkhidmatan tersebut mesti didokumenkan dengan invois yang berdasarkannya tuan tanah berhak memotong cukai input.

Di samping itu, perlu ditegaskan bahawa sekiranya perkhidmatan berbayar dalam bentuk pemindahan perbelanjaan kepada pemberi pajak, pemajak tidak perlu membetulkan VAT yang telah dipotong sebelum ini ke atas perbelanjaan yang ditanggung. Ini disebabkan oleh fakta bahawa dalam kes penjualan, tujuan input, yang masih digunakan untuk aktiviti bercukai, tidak berubah.

Menurut Seni. 91 perenggan. 6 mata 1 Akta VAT, jika penjualan dikenakan cukai, diandaikan perkhidmatan tersebut masih digunakan untuk aktiviti bercukai. Akibatnya, tiada perubahan destinasi yang memerlukan pelarasan potongan VAT. Penyediaan perkhidmatan yang dibayar, seperti pembayaran balik perbelanjaan ke atas premis yang disewa, tidak memerlukan pembetulan VAT yang telah ditolak sebelumnya ke atas perbelanjaan penyesuaian, kerana dalam kes ini tidak ada perubahan destinasi.

Mulakan tempoh percubaan 30 hari percuma tanpa sebarang ikatan!

Bayaran balik perbelanjaan ke atas premis yang disewa di atas tanah PIT

Apabila menganalisis masalah yang dibentangkan, bergantung kepada peruntukan Akta Cukai Pendapatan Peribadi, perlu diambil perhatian bahawa perbelanjaan ke atas hartanah orang lain merupakan pelaburan tertakluk kepada susut nilai dalam aset tetap asing (Perkara 22a (2) (1) Akta PIT).

Akibatnya, penyewa menyelesaikan perbelanjaan penyesuaian untuk premis dengan membuat hapus kira susut nilai secara sistematik. Pulangan perbelanjaan ke atas premis yang disewa menimbulkan masalah tafsiran peraturan yang betul. Pihak berkuasa cukai pada mulanya berhujah bahawa dalam kes sedemikian, Art. 23 saat. 1 mata 45 Akta PIT, mengikut mana hapus kira untuk penggunaan aset tetap dan aset tidak ketara dibuat mengikut prinsip yang ditetapkan dalam Seni. 22a-22o, daripada bahagian nilainya, yang sepadan dengan perbelanjaan yang ditanggung untuk pemerolehan atau pengeluaran dana atau aset tidak ketara ini, ditolak daripada asas cukai dengan cukai pendapatan atau dikembalikan kepada pembayar cukai dalam sebarang bentuk.

Berdasarkan peruntukan di atas, pihak berkuasa cukai mengambil pendirian bahawa setelah menerima bayaran balik, pembayar cukai harus mengecualikan daripada kos cukai sebahagian daripada hapus kira susut nilai yang sepadan dengan input yang dikembalikan. Selain itu, ia tidak sepatutnya mengiktiraf hasil cukai dalam kes sedemikian.

Walau bagaimanapun, mahkamah pentadbiran tidak bersetuju dengan tuntutan ini, yang percaya bahawa pembayar cukai - sebaliknya - harus mengiktiraf pendapatan cukai atas penyata yang diterima, tetapi tidak sepatutnya membetulkan hapus kira susut nilai yang dibuat sebelum ini (penghakiman Pentadbiran Wilayah Mahkamah di Kraków pada 14 Oktober 2014, I SA / Kr 1065/14).

Contoh 2.

Usahawan itu mengeluarkan perbelanjaan penyesuaian untuk menyesuaikan premis yang disewa dengan keperluannya. Perbelanjaan yang ditanggung telah dilunaskan sebagai pelaburan dalam aset tetap asing. Jumlah nilai awal pelaburan ialah PLN 20,000 dan telah dilunaskan sepenuhnya. Selepas tamat kontrak, penyewa menjual semula perbelanjaan yang ditanggung untuk jumlah PLN 19,000. Menurut tafsiran peraturan yang diterima pakai oleh mahkamah pentadbiran, penyewa tidak membetulkan hapus kira susut nilai yang dibuat sebelum ini, tetapi mengiktiraf pendapatan perniagaan dalam jumlah PLN 19,000. Pada saat memindahkan perbelanjaan di premis sebagai pertukaran untuk imbuhan, penyewa mengiktiraf pendapatan daripada aktiviti perniagaan bukan pertanian. Mengikut kedudukan kehakiman mahkamah, tidak perlu membetulkan hapus kira susut nilai yang telah ditolak sebelum ini daripada pelaburan dalam aset tetap asing.